Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 июля 2025 г. N 03-07-08/66177 О применении НДС при реализации российской организацией товара по договору с другой российской организацией для поставки данного товара в адрес филиала этой другой российской организации, находящегося в Арабской Республике Египет

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 июля 2025 г. N 03-07-08/66177

Вопрос: АО (Поставщик) является поставщиком товара по договору поставки, заключенным с российской организацией (Покупатель) для поставки товара в адрес филиала Покупателя в Арабской Республике Египет.

В соответствии с условиями договора поставка осуществляется на условиях DDP Инкотермс 2010, при этом таможенное оформление по таможенной процедуре "экспорт" из Российской Федерации, осуществляет Покупатель.

Поставщик осуществляет поставку товара на территории РФ в логистический центр Покупателя, осуществляющий централизованные мероприятия по комплектации и отправке в адрес своих филиалов за рубежом товарно-материальных ценностей для строительства объектов на зарубежных площадках.

Переход права собственности происходит в момент поставки товара в адрес Покупателя на территории РФ.

Покупатель направляет Поставщику документы, подтверждающие вывоз Товара за пределы Таможенной территории Евразийского экономического союза (накладная CMR (для доставки автомобильным транспортом), грузовая авианакладная AWB, коносамент BOL (для доставки морским транспортом)). Вывоз товара подтверждается таможенными декларациями с отметкой "Выпуск товаров разрешен", в которых декларантом выступает Покупатель. В разделе 31 декларации указана информация, что товар приобретен Покупателем на территории РФ у Поставщика, а также, что этот приобретенный у Поставщика товар Покупатель передает получателю на условиях DAP.

В установленный Налоговым Кодексом РФ срок Поставщик собрал весь пакет документов, подтверждающих экспорт несырьевых товаров согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 165 Налогового Кодекса. В налоговую инспекцию были поданы:

- декларация по НДС, в которой был заполнен Раздел 4;

- электронный реестр деклараций на товары, по которым осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, включающий в себя в том числе и сведения из договора между поставщиком и покупателем - российской организацией на поставку товаров ее филиалу, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза

Правомерно ли в данной ситуации применение Поставщиком ставки НДС 0%?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при реализации российской организацией товара по договору с другой российской организацией для поставки данного товара в адрес филиала этой другой российской организации, находящегося в Арабской Республике Египет, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 165 Кодекса для подтверждения правомерности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговые органы представляется реестр в электронной форме, содержащий сведения из декларации на товары, по которой осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта и товары были вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, а также сведения из контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, либо сведения из контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.

Таким образом, при реализации российской организацией товара по договору с другой российской организацией для поставки данного товара в адрес филиала этой другой российской организации, находящегося на территории Арабской Республики Египет, для подтверждения российской организацией - продавцом ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в налоговый орган представляется вышеуказанный реестр, предусмотренный пунктом 1 статьи 165 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.