Письмо Минфина России от 3 июня 2025 г. N 01-06-13/03-54664

Минфин России рассмотрел обращение, связанное с порядком признания доходов от реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами (далее - региональный оператор), с учетом конкретных обстоятельств, возникающих в ходе деятельности региональных операторов, специфики их деятельности и публичного характера договора, заключаемого с потребителями соответствующих услуг, и сообщает.

Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

При этом порядок оформления отношений, возникающих в рамках исполнения договоров гражданско-правового характера, а также вопросы, связанные с правовой квалификацией таких договоров, регулируются нормами гражданского законодательства и не являются предметом регулирования законодательства Российской Федерации о налогах сборах.

Разъяснение норм отраслевого законодательства также не относится к установленной сфере компетенций Минфина России.

Вместе с тем, принимая указанное во внимание, в отношении рассматриваемого вопроса сообщаем следующее.

В соответствии с положениями пункта 5 статьи 38 Кодекса под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

В силу пункта 1 статьи 271 Кодекса налогоплательщиком, применяющим метод начисления, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Таким образом, для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций датой возникновения дохода от реализации услуги является факт оказания услуги, который определяется в соответствии с гражданским законодательством.

Одновременно обращаем внимание, что для целей налогообложения прибыли федеральные стандарты бухгалтерского учета не применяются.