Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 мая 2025 г. N 03-07-11/45615 О налоговых ставках по НДС, применяемых с 1 января 2025 г. организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 7 мая 2025 г. N 03-07-11/45615

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО, также Общество) осуществляет регулируемый вид деятельности по сбору и размещению (захоронению) отходов I-IV класса опасности, в том числе твердых коммунальных отходов, на полигоне ТБО, принадлежащем Обществу на праве собственности (далее - Объект).

В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации", с 01.01.2025 г. ООО применяет упрощенную систему налогообложения с налогом на добавленную стоимость в размере 5%. В связи с вышеизложенным, 20.02.2025 г. Общество обратилось в Комитет ценового и тарифного регулирования области с заявлением о внесении изменений в Приложение N 1 к приказу департамента ценового и тарифного регулирования области в части налогообложения регулируемой организации в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ.

Комитетом ценового и тарифного регулирования области вынесен приказ.

Однако приложением к приказу установлено, что захоронение твердых коммунальных отходов для ООО с 01.01.2025 г. до дня вступления в силу приказа (16.04.2025 г.) - цена НДС не облагается на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ.

ООО просит сообщить:

1. Являются ли сведения в части налогообложения Общества за период с 01.01.2025 г. до 16.04.2025 г. (момент вступления в силу приказа Комитета), содержащиеся в данном приказе, достоверными и соответствуют ли данные сведения налоговому законодательству Российской Федерации?;

2. Имеет ли право ООО с 01.01.2025 г. до 16.04.2025 г. (момент вступления в силу приказа Комитета) применять упрощенную систему налогообложения без НДС?

Ответ: В связи с обращением Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в пределах своей компетенции в течение двух месяцев со дня поступления соответствующего запроса.

В связи с этим, а также с учетом Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, разъяснения по нормативным правовым актам, принятым органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющим государственное регулирование тарифов, либо органом местного самоуправления, осуществляющим регулирование тарифов (в случае передачи ему соответствующих полномочий законом субъекта Российской Федерации) к компетенции Минфина России не относятся.

В отношении налога на добавленную стоимость, исчисляемого с 1 января 2025 г. организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), отмечаем, что на основании положений Кодекса указанные организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 г.

В то же время указанным организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.

В случае, если организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 г. такими организациями и индивидуальными предпринимателями, облагаются НДС в общеустановленном порядке.

В связи с этим с 1 января 2025 г. указанными организациями и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 Кодекса, могут применяться налоговые ставки в размере 0, 10 или 20 процентов, указанные в пунктах 1-3 статьи 164 Кодекса, если ими решение о применении норм пункта 8 статьи 164 Кодекса не принято. При этом данные организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на исчисление и уплату НДС по налоговым ставкам в размере 5 или 7 процентов, указанным в пункте 8 статьи 164 Кодекса, а также 0 процентов (в отношении операций, указанных в подпунктах 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 Кодекса).