Разъяснения Банка России от 23 мая 2025 г. № 6406-U-115-2025/2 "О порядке составления отчетности по форме 0409115 в части отражения невозмещаемых заблокированных активов"

Вопрос

Банк просит разъяснить порядок отражения невозмещаемых заблокированных активов (далее - НЗА) в форме 0409115 1, установленной Указанием N 6406-У2.

Согласно Порядку составления и представления формы 0409115 в строке 4.2.2 раздела 1 отражаются активы (кроме ссуд), классифицированные с учетом принятого уполномоченным органом управления (органом) КО3 решения о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера.

До конца 2024 года с учетом Информационного письма Банка России4 уполномоченным органом управления Банка (Правлением) принималось решение не учитывать при вынесении профессионального суждения до 30.12.2024 фактор блокирования по НЗА. Согласно Информационному письму Банка России информация о решениях, принятых в соответствии с ним, и обоснование таких решений было рекомендовано направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения Банка России N 590-П5, одновременно с формой 0409115.

В настоящее время Банк формирует резерв по НЗА в соответствии с Решением 6, которое определяет минимально допустимый размер резерва, который КО вправе создать по НЗА. В рамках применения Решения уполномоченным органом управления Банка (Правлением) не принималось отдельных решений о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера.

С учетом изложенного, следует ли Банку отражать в строке 4.2.2 раздела 1 формы 0409115 суммы НЗА, резервы по которым формируются в соответствии с Решением, без принятия отдельных решений о неухудшении оценки финансового положения, качества обслуживания долга, а также категории качества актива и (или) категории качества обеспечения в связи с введением мер ограничительного характера?

Ответ

Необходимые изменения, устанавливающие порядок отражения в форме 0409115 информации о НЗА и сформированных по ним РВП7, предусмотрены Указанием N 7047-У8. До вступления в силу указанных изменений информация об НЗА, числящихся на балансе КО на отчетную дату, подлежит отражению в разделе 1 формы 0409115 в следующем порядке:

по строкам, по которым указанные активы отражались до их признания НЗА;

и одновременно по строкам 4.1.8, 4.1.8.1 (в части ссудной задолженности), по строкам 4.2.2, 4.2.2.1 (в части активов, не являющихся ссудной задолженностью).

Также отмечаем, что информация об объеме НЗА, сформированных по ним РВП и корректировках РВП до оценочного резерва под ОКУ9 приводится в пояснительном примечании к форме 0409115.

------------------------------

1 Отчетность по форме 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)" (далее - форма 0409115).

2 Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У "О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)".

3 Кредитная организация (далее - КО).

4 Информационное письмо Банка России от 30.12.2022 N ИН-03-23/160 "О подходах к формированию резервов на возможные потери по заблокированным активам" (продлено до 30.12.2024 согласно Информационному письму от 23.09.2024 N ИН-03-23/53 "О продлении подходов, предусмотренных информационным письмом Банка России 30.12.2022 N ИН-03-23/160") (далее - Информационное письмо Банка России).

5 Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".

6 Решение Совета директоров Банка России от 22.01.2025 "О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по невозмещаемым заблокированным активам" (далее - Решение).

7 Резерв(ы) на возможные потери (далее - РВП).

8 Указание Банка России от 17.04.2025 N 7047-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 10 апреля 2023 года N 6406- У", планируемая дата вступления в силу - 01.01.2026 (в настоящее время находится на регистрации в Минюсте России).

9 Ожидаемые кредитные убытки.