Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/4-33 О сроках исчисления, удержания и перечисления сумм НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Справка

Вопрос: Банк просит дать разъяснения о порядке исчисления и удержания налога на доходы физических лиц налоговым агентом - брокером с доходов Клиентов - физических лиц по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действующей с 1 января 2011 г., налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

Согласно новой редакции НК РФ налоговый агент самостоятельно, в пределах одного месяца с даты окончания налогового периода, может определять дату расчета и удержания НДФЛ co счетов физических лиц - Клиентов Банка по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и ФИСС. То есть в случае, когда налоговый агент фиксирует дату расчета НДФЛ по вышеуказанным доходам клиентов и дату удержания НФДЛ со счетов клиентов во внутренних регламентах Банка, удержание НДФЛ производится исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на установленную дату удержания налога. Контроль за наличием денежных средств на счетах клиента в другие даты налоговым агентом в этом случае не производится.

Просим высказать позицию Минфина России о правомерности приведенного выше понимания Банком срока исчисления и удержания НДФЛ в связи с изменениями, внесенными в ст. 214.1 НК РФ с 1 января 2011 г.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 02.02.2011 N 04-5/36 о сроке исчисления и удержания налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно абзацу восьмому пункта 18 статьи 214.1 Кодекса налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора, заключенного налогоплательщиком с налоговым агентом, при наличии которого последний осуществляет исчисление суммы налога, или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, а также на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

Из вышеизложенного следует, что исчисление, удержание и перечисление сумм налога должно быть завершено налоговым агентом в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, с даты истечения срока действия последнего договора или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг) при наличии в любом из дней этого месяца денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на соответствующих счетах.

Возможность фиксации налоговым агентом в течение вышеуказанного месяца определенной даты или срока исчисления, удержания и перечисления налога пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса не предусмотрена.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/4-33

Текст письма официально опубликован не был