Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" (не вступил в силу)

Справка

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2010, N 31, ст. 4198) и статьей 20 Федерального закона от 5 августа 2000 года N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3341; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадёжными к взысканию, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего вопросы урегулирования задолженности по обязательным платежам.

5. Настоящий приказ вступает в силу с момента признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752; 2002, N 34, ст.  3297; 2004, N 48, ст.  4802; 2006, N 46, ст. 4800).

Исполняющий обязанности руководителя Федеральной налоговой службы

К.В. Янков

Согласовано

Статс-секретарь - заместитель Минстра финансов Российской Федерации

С.Д. Шаталов

Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 сентября 2010 г.

Регистрационный N 18528

Приложение N 1
к приказу Федеральной налоговой службы
от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@

Порядок
списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадёжными к взысканию

1. Списанию в соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеня, штрафам и процентам, признанным безнадёжными к взысканию (далее - Порядок), подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность).

В соответствии с Порядком подлежит списанию также задолженность по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае:

2.1. ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2.2. признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст. 4190; 2010, N 31, ст. 4188) - в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.3. смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

2.4. принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам;

2.5. наличия сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадёжными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

3. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадёжной к взысканию и её списании принимается (приложение N 1 к Порядку).

руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.1 - 2.3 Порядка,

руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

4. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку) и выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей), содержащую сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (прекращением физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований, указанных в пунктах 2.1-2.5 Порядка.

5. Решение о признании указанной в пункте 1 Порядка задолженности безнадёжной к взысканию и её списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов, указанных в пункте 4 Порядка.

6. В случае принятия законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадёжными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, установленных вышеуказанными законами или нормативными правовыми актами.

Приложение N 1
к Порядку списания недоимки и задолженности
по пеням, штрафам и процентам, признанным
безнадёжными к взысканию

РЕШЕНИЕ

от "__" _________ 20__ г. N ________

о признании безнадёжными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам

На основании пункта __ статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации признать недоимку и задолженность по пеням, штрафам и процентам

_________________________________________________________________________

(наименование организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество

_________________________________________________________________________

физического лица, ИНН при наличии)

согласно Справке налогового органа от _____________ N _________ на сумму _______ руб. ____ коп. (в том числе по недоимке на сумму _______ руб. ____ коп., по пени _______ руб. ____ коп., по штрафам _______ руб. ____ коп., по процентам _______ руб. ____ коп.)

инспекции ФНС России ____________________________________________________

_________________________________________________________________________

(указывается полное наименование налогового органа по месту нахождения организации, месту жительства физического лица или по месту учета налогоплательщика)

на основании* ___________________________________________________________

безнадёжными к взысканию и произвести их списание.

Начальник инспекции ФНС России

__________________________________ ________________/____________________/

                                       (подпись)    (фамилия, инициалы)

М.П.

_____________________________

* Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.

Приложение N 2
к Порядку списания недоимки и задолженности по
пеням, штрафам и процентам, признанным
безнадёжными к взысканию

На бланке налогового органа

СПРАВКА
о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам
_____________________________________________________________________
(наименование организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество
_____________________________________________________________________
физического лица, ИНН при наличии)
по состоянию на "__" ___________ ____ года

(рублей)
N п/п	Виды налогов (сборов)	Недоимка	Задолженность по начисленным пеням	Задолженность по штрафам	Задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам	Задолженность по процентам	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Итого:

Начальник инспекции ФНС России

__________________________________ ________________/____________________/

                                       (подпись)    (фамилия, инициалы)

Начальник отдела учёта налоговых поступлений инспекции

ФНС России _______________________ ________________/____________________/

                                       (подпись)    (фамилия, инициалы)

М.П.

Приложение N 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@

Перечень
документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам

1. При наличии основания, указанного в пункте 2.1 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадёжными к взысканию (далее - Порядок):

а) справка налогового органа по месту нахождения организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку);

б) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

2. При наличии основания, указанного в пункте 2.2 Порядка:

а) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку);

б) копия решения арбитражного суда о признании должника банкротом, заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

в) копия определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенная гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;

г) выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

3. При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, за исключением основания признания безнадёжной к взысканию и списания задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц:

а) копия свидетельства о смерти физического лица или копия судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) справка налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).

При наличии основания, указанного в пункте 2.3 Порядка, в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации:

а) копия свидетельства о смерти физического лица или копия судебного решения об объявлении физического лица умершим;

б) копия свидетельства о праве на наследство;

в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;

г) справка о стоимости принятого наследственного имущества;

д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документ о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;

е) справка налогового органа, исчислившего транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, по месту нахождения имущества и месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).

4. При наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).

5. При наличии основания, указанного в пункте 2.5 Порядка:

а) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о государственной регистрации банка в связи с его ликвидацией;

б) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение о признании исполненной обязанности по уплате сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банке, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, заверенная гербовой печатью соответствующего суда;

в) справка налогового органа по месту учета задолженности, подлежащей списанию (приложение N 2 к Порядку).

---

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадёжными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадёжными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 сентября 2010 г.

Регистрационный N 18528

Настоящий приказ вступает в силу с момента признания утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадёжными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам"

Текст приказа официально опубликован не был