Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/2-166 Об исчислении НДФЛ с дохода от операций с ценными бумагами, произведенных через брокера

Справка

Вопрос: Общество на основании брокерских договоров и договоров доверительного управления имуществом осуществляет операции купли-продажи ценных бумаг, определяя налоговую базу от таких операций на основании статьи 214.1 Налогового кодекса РФ.

Физические лица в рамках вышеуказанных договоров осуществляют реализацию ценных бумаг как приобретенных на их основании, так и переведенных от других брокеров.

В связи с этим просим разъяснить: имеет ли право Общество на основании пункта 10 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суммы документально подтвержденных физическим лицом расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, переведенных от других брокеров или доверительных управляющих?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 06.07.2010 N 290 по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц с дохода от операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса установлено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 Кодекса.

Вместе с этим, абзацем вторым пункта 18 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.

Из этого следует, что организация-брокер, в качестве налогового агента, не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.

Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/2-166

Текст письма официально опубликован не был