Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2010 г. N 03-03-06/1/466

Справка

Вопрос: ЗАО (далее - Общество) 26.12.2009 г. заключило договор купли-продажи (далее - Договор) телекоммуникационного оборудования с иностранной компанией (далее - Поставщик) на 23481 тыс. долл. США на условиях 100% предоплаты (паспорт сделки оформлен).

В целях исполнения указанного Договора Общество 29.12.2008 г. заключило Кредитный договор с ОАО (далее - Кредитный договор) на сумму 23500 тыс. долларов США на условиях 20,15% годовых со сроком возврата 30 сентября 2009 года. Объектом кредитования, указанным в Кредитном договоре, явилось приобретение оборудования. Кредит получен 29.12.2008 г.

Согласно условиям Договора (в течение пяти дней после подписания Договора) предоплата за оборудование была произведена на счет Поставщика 29.12.2008 г. в сумме 23481 тыс. долл. США. В течение 2009 года Общество заключило ряд дополнительных соглашений к Договору, в которых зафиксировано, что Поставщик не имеет возможности исполнить свои обязательства перед Обществом по поставке Оборудования, и по этой причине осуществляется исключение и замена ряда позиций поставляемого Оборудования и изменение сроков поставки по Договору. В итоге Оборудование не было поставлено в 2009 году и Договор был расторгнут по инициативе Общества 01.03.2010 года.

Денежные средства возвращены Поставщиком полностью в марте 2010 года, кредит банка погашен.

Имеет ли право Общество принять в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль сумму процентов, начисленных и уплаченных по Кредитному договору, ежемесячно в 2009 и 1 квартале 2010 года, руководствуясь положениями ст. 269 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о признании в целях налогообложения прибыли расходов на уплату процентов по кредитному договору и сообщает, что в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Минфина России не относятся.

Одновременно сообщаем следующее.

На основании пункта 1 статьи 265 Кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 Кодекса.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного).

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в состав расходов для целей налогообложения прибыли включаются затраты на выплату процентов по долговым обязательствам любого вида при условии их соответствия требованиям статьи 252 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 июля 2010 г. N 03-03-06/1/466

Текст письма официально опубликован не был