Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июня 2009 г. N 03-04-05-01/489 О применении имущественных налоговых вычетов по НДФЛ при продаже и приобретении недвижимого имущества в одном налоговом периоде

Справка

Вопрос: Помогите разобраться, мы с мужем в 2005 году купили 2-х комнатную квартиру, а в 2007 году у нас появилась возможность продать ее и купить квартиру большей площади, у нас двое детей и нам хотелось улучшить жилищные условия. Купили за 1070000 руб. в 2005 г., а продали за 2300000 руб. в 2007 г. таковой была рыночная цена на момент продажи, в этот же день мы купили другую квартиру за 2400000 руб. На сегодняшний день налоговая выставляет нам требование по уплате налогов, так как проданная квартира была в собственности меньше трех лет, сумма требования после многочисленных каких-то вычетов составляет 60 000 руб., они утверждают, что мы получили прибыль, но о какой прибыли может идти речь, нам с таким трудом далось приобретение квартиры, для нас эта сумма требований невероятна, работает только муж я в отпуске по уходу за ребенком, ему 10 месяцев. Налоговая подала на нас в суд.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с продажей и приобретением недвижимого имущества в 2007 году и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

К таким доходам, в частности, относятся доходы, получаемые налогоплательщиком по договорам купли-продажи. Сумма дохода, полученного по договору купли-продажи недвижимого имущества, в частности квартиры, определяется исходя из стоимости квартиры, определенной в договоре купли-продажи.

При этом налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. При продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, равной стоимости продаваемой квартиры.

На основании абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в 2007 году налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей.

Если налогоплательщик в одном налоговом периоде продал квартиру и приобрел новую квартиру, то он вправе воспользоваться также имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением новой квартиры, установленным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при условии, что ранее данным имущественным налоговым вычетом не пользовался.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июня 2009 г. N 03-04-05-01/489

Текст письма официально опубликован не был