ВЕСТИ
ГАРАНТА
5
НАЛОГИ И БУХУЧЕТ
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Налог на прибыль: учиты-
ваем сумму платы в счет
возмещения вреда автодо-
рогам большегрузами
Сумма транспортного нало-
га, исчисленная в отноше-
нии каждого большегруза,
зарегистрированного в ре-
естре транспортных средств
системы
взимания
пла-
ты, уменьшается на сумму
платы в отношении такого
транспорта.
Если в результате такого на-
логового вычета сумма на-
лога, подлежащая уплате в
бюджет, принимает отрица-
тельное значение, величина
налога принимается равной
нулю.
Если сумма платы равна ве-
личине исчисленного налога
или превышает ее, транс-
портный налог в отношении
таких большегрузов в расхо-
дах по налогу на прибыль не
учитывается.
Не учитываются при нало-
гообложении прибыли рас-
ходы в виде суммы платы в
размере, на который был
уменьшен
транспортный
налог в отношении больше-
грузов.
Если сумма платы превы-
шает исчисленный транс-
портный налог в отношении
большегрузов, налогопла-
тельщик вправе учесть сум-
му такого превышения в рас-
ходах при налогообложении
прибыли.
См.
письмо
Федеральной
налоговой службы
от 20
сентября 2017 г. № СД-4-
3/18806@ «Об учете в расхо-
дах при исчислении налога
на прибыль сумм Платы в
отношении
транспортных
средств, имеющих макси-
мальную массу свыше 12
тонн».
Учитываем затраты на про-
граммы лояльности
Затраты организации, свя-
занные
с
реализацией
программ лояльности (бо-
нусных программ), могут
учитываться при налого-
обложении прибыли в том
случае, если соответствую-
щая деятельность направле-
на на получение дохода за
счет привлечения большего
числа клиентов, а также со-
хранения имеющихся кли-
ентов.
При этом следует обратить
внимание, что налоговые ор-
ганы вправе изменять юри-
дическую
квалификацию
сделки, совершенной нало-
гоплательщиком, или статус
и характер его деятельности.
См.
письмо Департамента
налоговой и таможенной
политики Минфина Рос-
сии
от 15 сентября 2017 г.
№03-03-06/1/59552.
Расходы не оцениваются
с точки зрения их целесо-
образности, рационально-
сти, эффективности или по-
лученного результата
Налоговое законодательство
не использует понятие эко-
номической целесообразно-
сти и не регулирует порядок
и условия ведения финансо-
во-хозяйственной деятель-
ности. Обоснованность рас-
ходов, уменьшающих в целях
налогообложения получен-
ные доходы, не может оце-
ниваться с точки зрения их
целесообразности,
рацио-
нальности, эффективности
или полученного результата.
В силу принципа свободы
экономической деятельно-
сти налогоплательщик осу-
ществляет ее самостоятель-
но на свой риск и вправе
самостоятельно и единолич-
но оценивать ее эффектив-
ность и целесообразность.
Аналогичной позиции при-
держивается КС РФ (опре-
деление
от
04.06.2007
№320-О-П).
См.
письмо
Департамента
налоговой и таможенной
политики Минфина России
от 6 сентября 2017 г. № 03-
03-06/1/57120.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Как заполнить расчет по
страховым взносам, если
работник переведен в
другое обособленное под-
разделение организации?
Даны разъяснения по во-
просу заполнения расче-
та по страховым взносам
в случае, если работник
переведен в другое обо-
собленное подразделение
организации.
Речь идет о формировании
подраздела 1.1 «Расчет сум-
мы страховых взносов на
обязательное пенсионное
страхование» приложения
№ 1 «Расчет сумм страхо-
вых взносов на обязатель-
ное пенсионное и меди-
цинское
страхование»;
приложения № 2 «Расчет
суммы страховых взносов
на обязательное социаль-
ное страхование на случай
временной нетрудоспособ-
ности и в связи с материн-
ством» к разделу 1.
Приведен
конкретный
пример. Сотруднику обо-
собленного подразделения
за расчетный (отчетный)
период произведена вы-
плата в размере 32 600 руб.
Данная сумма отражается
в соответствующих графах
строки 050 подраздела 1.1.
приложения № 1 к расчету.
Учитывая, что на момент
перехода сотрудника из
другого
обособленного
подразделения база для
исчисления
страховых
взносов
на
обязатель-
ное пенсионное страхо-
вание составила 850 000
руб., что в совокупности
(850 000 + 32 600 руб.) за
расчетный (отчетный) пе-
риод больше предельной
величины базы для исчис-
ления страховых взносов
на ОПС (876 000 руб.), в
соответствующих
графах
строки 051 подраздела 1.1.
приложения № 1 к расчету
необходимо отразить базу,
превышающую
предель-
ную величину (в данном
случае – 6 600 руб.).
Выплата в сумме 32 600 руб.
отражается в соответствую-
щих графах строки 020 при-
ложения № 2 к расчету.
Поскольку на момент пере-
хода сотрудника из дру-
гого подразделения база
для исчисления страховых
взносов на ОСС на случай
временной нетрудоспособ-
ности и в связи с материн-
ством составила 850 000
руб., что превышает пре-
дельную величину (755 000
руб.), в соответствующих
графах строки 050 простав-
ляются нули.
В графах строки 040 следу-
ет отразить сумму, превы-
шающую предельную вели-
чину базы для исчисления
страховых взносов.
См.
письмо Федеральной
налоговой службы
от 19
сентября 2017 г. № БС-4-
11/18681@ «По вопросу за-
полнения расчета по стра-
ховым взносам».
Возможен ли зачет сумм
излишне
уплаченных
страховых взносов за пе-
риоды, истекшие до 1 ян-
варя 2017 г., в счет пред-
стоящих платежей?
ФНС России разъяснила,
что зачет сумм излишне
уплаченных (взысканных)
страховых взносов, пеней
и штрафов за отчетные
(расчетные) периоды, ис-
текшие до 1 января 2017 г.,
в счет предстоящих плате-
жей за период с 1 января
2017 г. не предусмотрен.
Для возврата сумм излиш-
не уплаченных страховых
взносов на ОСС на случай
временной нетрудоспособ-
ности и в связи с материн-
ством за расчетные перио-
ды, истекшие до указанной
даты, следует обращаться
с заявлением в отделение
ФСС России.
Необходимо предоставить
документы,
подтвержда-
ющие отсутствие задол-
женности, возникшей за
отчетные (расчетные) пе-
риоды, истекшие до 1 янва-
ря 2017 г.
См.
письмо Федераль-
ной налоговой службы
25
сентября 2017 г. № ГД-3-
11/6354@ «О направлении
разъяснений».
СОВЕТ:
Чтобы найти этот до-
кумент в системе ГАРАНТ,
введите в строку Базового
поиска:
ГД-3- 11/6354@
.
ESB Professional
/Shutterstock.com