Внесенные поправки касаются предоставления отсрочки, рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в бюджет страны, на срок от 1 до 3 лет. Решения о предоставлении такой отсрочки теперь будет принимать не Правительство РФ, а ФНС России. Также отменен порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по решению министра финансов РФ. См. Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 49-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки касаются применения ЕСХН и УСН. В соответствии с ними при определении объекта налогообложения не учитываются в доходах суммы НДС, полученные в связи с выставлением счетов-фактур с выделением в них сумм НДС. Дело в том, что при выставлении лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в нем, уплачивается в бюджет. При этом данные суммы НДС включались в доходы от реализации и облагались единым налогом. Поправки позволяют исключить двойное налогообложение. Кроме того, уплаченные в указанной ситуации суммы НДС не учитываются в расходах при исчислении ЕСХН и УСН. Также снято ограничение на применение УСН для организаций, имеющих представительства. См. Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу через один месяц со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Введены «антикризисные» ставки НДС по ж/д и воздушным перевозкам пассажиров

До 31 декабря 2016 г. разрешено применять нулевую ставку НДС в отношении услуг по ж/д перевозкам пассажиров в пригородном сообщении. Одновременно до 1 января 2017 г. приостановлено действие освобождения от налога в отношении данных услуг. В отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за некоторыми исключениями) также временно вводится ставка НДС 10%. См. Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении». Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Обновлены форматы электронных документов, применяемых при расчетах по НДС

Установлены новые форматы электронных документов, применяемых при расчетах по НДС. Это обычный и корректировочный счета-фактуры, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж и дополнительные листы к ним. Разработка новых форматов обусловлена обновлением форм журнала, книг и доплистов к ним. Они дополнены сведениями, свидетельствующими о посреднической деятельности. Также был упрощен порядок оформления счетов-фактур при совершении посреднических операций. Кроме того, было официально разрешено указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры. См. приказ Федеральной налоговой службы от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме».

Поправки к НК РФ касаются налогообложения прибыли. Во-первых, пересмотрен порядок учета процентов по долговым обязательствам. При подсчете интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам вместо ставки рефинансирования ЦБ РФ применяется ключевая ставка ЦБ РФ. Также изменены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в рублях, вытекающим из контролируемых сделок. С 1 января по 31 декабря 2015 г. эти интервалы составляют от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ, а начиная с 1 января 2016 г. – от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ. В отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 г., устанавливается особый порядок определения предельной величины процентов, включаемых в состав расходов в период с 1 июля 2014 г. по 31 декабря 2015 г. Так, величина контролируемой задолженности в иностранной валюте определяется по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему курсы ЦБ РФ по состоянию на 1 июля 2014 г. Размер собственного капитала определяется без учета курсовых разниц, возникших в результате переоценки требований в связи с изменением официальных курсов иностранных валют с 1 июля 2014 г. по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации. Предельная величина процентов, включаемых в расходы в период с 1 декабря по 31 декабря 2014 г., при отсутствии сопоставимых долговых обязательств перед российскими организациями, а также по выбору налогоплательщика принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не более 3,5 ставки рефинансирования ЦБ РФ (по рублевым обязательствам). Во-вторых, освобождены от налогообложения доходы Агентства по страхованию вкладов, полученные при осуществлении мер по поддержанию стабильности банковской системы. Речь идет о доходах по договорам субординированного займа и по субординированным облигациям банков. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии их перечисления в полном объеме в федеральный бюджет. См. Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 32-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Приведены данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за февраль 2015 г. При среднем уровне цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 57,31 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 64,6833 значение Кц определено как 10,4856 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 7,3826). Напомним, что ставка НДПИ в отношении нефти рассчитывается исходя из базовой ставки с применением ряда коэффициентов. В их числе – коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Данные, применяемые для расчета НДПИ за январь 2015 г., приведены в письме ФНС России от 24 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2823@. См. письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2015 г. № ГД-4-3/4232@ «О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за февраль 2015 года».

О подаче налоговикам данных по добыче углеводородов на новых морских месторождениях

Недропользователи должны ежегодно представлять в налоговый орган по месту нахождения (по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков) информацию, связанную с добычей углеводородов на новых морских месторождениях. Сообщается, что ФНС России утвердила форму для подачи этих данных и ее формат (реквизиты соответствующих приказов приводятся). При представлении информации налогоплательщик может также направить в налоговый орган подтверждающие документы. Электронная форма прилагаемых документов предполагает их сканирование и создание электронной копии в формате tiff или pdf. Для представления сканированного образа необходимо воспользоваться документооборотом по осуществлению письменных обращений абонентов. Он урегулирован приказом Службы об утверждении унифицированного формата транспортного контейнера при информвзаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по ТКС с использованием ЭЦП. Дополнительные документы рекомендуется направлять после получения от налогового органа квитанции о приеме информации. При этом в тексте обращения налогоплательщику необходимо указать информацию, которая позволит соотнести направляемые документы и представляемую информацию, а именно: имя файла переданной информации и налоговый период, за который она представлена. См. письмо Федеральной налоговой службы от 6 марта 2015 г. № ГД-4-3/3643@ «О представлении в налоговые органы информации в соответствии с пунктом 8 статьи 261 НК РФ».

Налогоплательщики имеют право на имущественные вычеты по НДФЛ в размере расходов на строительство или приобретение жилья, а также затрат на погашение процентов по займам (кредитам), взятым на указанные цели. Вычеты могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права на вычеты налоговым органом. Установлена новая форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на названные имущественные налоговые вычеты. Форма уведомления стала более краткой. В ней подтверждается право налогоплательщика на вычеты и указывается сумма фактически произведенных им расходов (без отражения данных о построенном или приобретенном жилье, сведений о целях получения займа или кредита). См. приказ Федеральной налоговой службы от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации».