(1).jpg)
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организацией-правопреемником убытков от реализации амортизируемого имущества, не учтенных реорганизованным лицом.
Указано, что правопреемник вправе уменьшать свои доходы на суммы убытков, полученных и отраженных в налоговых декларациях реорганизуемым лицом, в течение оставшегося срока (перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток).
Часть убытка от реализации амортизируемого имущества, не учтенного в прочих расходах реорганизуемым лицом, правопреемник может учесть при определении налоговой базы в составе прочих расходов равными долями в течение ограниченного срока. Последний определяется как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2251@ «Об учете организацией-правопреемником убытков от реализации амортизируемого имущества, не учтенных реорганизованным лицом».
О налогообложении амортизируемого имущества
В силу Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) амортизируемое имущество распределяется по соответствующим группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Последний налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта. Учитываются нормы НК РФ и классификация основных средств, утвержденная Правительством РФ.
Для объектов, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается исходя из технических условий или рекомендаций изготовителей.
В ноябре 2014 года были внесены изменения в НК РФ, согласно которым основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не подлежат налогообложению. Однако это касается налога на имущество организаций, а не на прибыль.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/66911.
Указание в декларации по налогу на прибыль КПП ответственными участниками КГН: нюансы
Рассмотрен вопрос об указании в декларации по налогу на прибыль кода причины постановки на учет (КПП) ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).
На титульном листе (Листе 01) по КГН указывается КПП по месту постановки на учет организации в качестве ответственного участника (с кодом причины постановки на учет «4U» в 5–6-й позиции КПП), а по реквизиту «По месту нахождения (учета)» – код «218».
Письмом ФНС России от 28 ноября 2014 г. № СА-4-14/24715@ доведен порядок выдачи указанным организациям уведомления о постановке на учет в налоговом органе по форме № 1-3-Учет.
Если организация – ответственный участник КГН не имеет уведомления, в титульном листе указывается КПП, который присвоен ответственному участнику этой группы налоговым органом, в который представляется декларация. По реквизиту «По месту нахождения (учета)» также отражается код «218».
См. письмо Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2015 г. № ГД-4-3/1840@ «О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».
Налог на прибыль: необоснованность расходов плательщика на ремонт ОС доказывает инспекция
В целях налогообложения прибыли затраты плательщика на ремонт ОС рассматриваются как прочие расходы. Они признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были понесены, в размере фактических затрат. Расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Чтобы обеспечить в течение двух и более налоговых периодов равномерное включение указанных расходов, плательщики вправе создавать резервы под предстоящие ремонты ОС.
Одновременно сообщается следующее. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, обоснованность затрат, уменьшающих полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу конституционного принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик ведет ее сам на свой риск. При этом он вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.
Судебный контроль также не уполномочен проверять экономическую целесообразность решений субъектов предпринимательской деятельности.
Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на инспекцию.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/68552.
НДФЛ
Налоговые агенты должны подавать указанные сведения не позднее 1 апреля 2015 года.
В отношении доходов от операций с ценными бумагами и дивидендов по акциям российских организаций, по которым агенты отражают сведения о доходах физлиц в декларации по налогу на прибыль, декларация подается не позднее 28 марта 2015 года.
В отношении доходов сотрудников головной организации данные представляются в инспекцию по месту учета организации. По обособленным подразделениям – в налоговый орган по месту учета подразделения, в который перечисляется НДФЛ.
Представлять сведения о доходах сотрудников подразделений и перечислять НДФЛ в инспекцию не по месту учета подразделения не допускается.
Организации – крупнейшие налогоплательщики вправе сами выбрать способ представления сведений о доходах сотрудников подразделений. Они могут подать данные непосредственно в инспекцию по месту нахождения подразделения или в режиме «одного окна» в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Если сведения не представлены в срок, с агента взыскивается штраф 200 руб. за каждую непредставленную справку.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 28 января 2015 г. № БС-4-11/1208@.
Транспортный налог
Утверждена новая форма налогового уведомления. Она по-прежнему касается транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц.
Уведомление формируется на бумажном носителе с использованием технических средств печати в автоматизированном режиме.
К уведомлению, вручаемому налогоплательщику лично, формируется отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов, в котором налогоплательщик расписывается при получении уведомления.
Указано, что перерасчет налога в отношении объекта (объектов) налогообложения проводится в целом по каждому муниципалитету (по земельному налогу, налогу на имущество физлиц) и региону (по транспортному налогу).
Приказ вступает в силу с 01.03.2015. Прежняя форма при этом утрачивает силу.
Зарегистрировано в Минюсте России 4 февраля 2015 г. Регистрационный № 35860.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/673@ «Об утверждении формы налогового уведомления».