(1).jpg)
НДС
Закреплена возможность представлять в налоговые органы вместо бумажных копий таможенных деклараций, перевозочных и иных документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки и вычетов НДС, электронные или бумажные реестры указанных материалов. При этом налоговый орган может истребовать при необходимости копии документов, сведения из которых включены в реестры. Если налогоплательщик не представит их в течение 20 календарных дней, обоснованность применения нулевой ставки в соответствующей части считается неподтвержденной. Согласно поправкам в целях проверки обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов, в том числе по ввезенным товарам, таможенный орган передает в налоговое ведомство сведения в электронной форме. См. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 452-ФЗ «О внесении изменений в статью 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.
Введен еще один местный налог – торговый сбор. Он касается таких видов деятельности, как торговля через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов (кроме магазинов при автозаправках), нестационарной сети, а также отпуск товаров со склада.
Ставки сбора определяются в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь.
Однако они не могут превышать расчетную сумму налога, уплачиваемую в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.
Кроме того, НДФЛ ранее не облагались доходы от продажи недвижимости, которая находилась в собственности три года и более. Согласно поправкам данный срок применяется при соблюдении одного из трех условий. Право собственности оформлено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника. Имущество получено по приватизации. Недвижимость передана по договору ренты.
В остальных случаях минимальный срок владения объектом для освобождения от НДФЛ составляет пять лет.
Часть поправок касается НДС и налога на прибыль.
См. Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении месяца с даты его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.
Начиная с налогового периода за I квартал 2015 г. вводится новая форма декларации по НДС.
Она включает в себя новые разделы – 8–12. В них, в частности, содержатся данные из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также сведения из счетов-фактур при выставлении следующими лицами: не являющимися налогоплательщиками или теми, кто освобожден от соответствующих обязанностей, плательщиками при реализации товаров (работ, услуг), если эти операции не подлежат налогообложению и т. п.
Согласно данному документу декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Следует иметь в виду, что согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2015 г. срок подачи декларации устанавливается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Приведены форматы представления в электронном виде декларации, а также указанных сведений.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».
Зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2014 г. Регистрационный № 35171.
В ноябре 2014 г. в НК РФ были внесены изменения, которыми, в частности, изменен срок подачи декларации по НДС. Согласно поправкам документ в электронной форме нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
НДС по облагаемым операциям (кроме ввоза товаров в Россию) уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.
В связи с этим возник вопрос о том, когда нужно представить декларацию за IV квартал 2014 г.
Закон, внесший указанные изменения, вступает в силу с 1 января 2015 г., но не ранее чем по истечении месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, за исключением отдельных положений. Сообщается, что закон опубликован на официальном интернет-портале 30 ноября 2014 г. Соответственно, он вступил в силу с 1 января 2015 г.
Таким образом, за IV квартал 2014 г. декларацию нужно подать и налог уплатить не позднее 25 января 2015 г.
См. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246.
