5 / 16
ВЕСТИ
ГАРАНТА
5
НАЛОГИ И БУХУЧЕТ
СОВЕТ:
Чтобы найти этот до-
кумент в системе ГАРАНТ,
введите в строку Базового
поиска:
Об
особенно-
стях заполнения формы
2-НДФЛ
.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Срок договора аренды
истек, а арендатор про-
должает
пользоваться
имуществом: как быть с
амортизацией по капвло-
жениям в форме неотде-
лимых улучшений?
Арендатору предоставлено
право учитывать расходы в
виде амортизации на сум-
му капвложений, произве-
денных в форме неотдели-
мых улучшений, на период
действия договора аренды.
По окончании срока до-
говора аренды арендатор
прекращает
начислять
амортизацию. Однако в
случае если договор арен-
ды будет пролонгирован,
арендатор сможет про-
должить начисление амор-
тизации в установленном
порядке.
Если арендатор продол-
жает пользоваться иму-
ществом после истечения
срока договора аренды,
а арендодатель не возра-
жает, договор считается
заключенным на неопре-
деленный срок. В этом слу-
чае арендатор продолжает
начислять амортизацию по
капвложениям в арендо-
ванное имущество до тех
пор, пока одна из сторон не
объявит о расторжении до-
говора аренды.
См.
письмо Департамен-
та налоговой и таможен-
ной политики Минфина
России
от 11 августа 2017 г.
№ 03-03-06/1/51578.
занность исчислить НДС
возникает у продавца на
дату отгрузки. При этом не
имеет значения момент
перехода права собственно-
сти, установленный догово-
ром. Соответствующие сче-
та-фактуры
выставляются
продавцом не позднее пяти
календарных дней со дня от-
грузки.
См.
письмо Департамента
налоговой и таможенной
политики Минфина России
от 28 августа 2017 г. № 03-07-
11/55118.
Как доказать, что длитель-
ность производственного
цикла товаров превышает
шесть месяцев?
Разъяснено, как приме-
няется НДС в отношении
оплаты (частичной оплаты),
полученной в счет пред-
стоящей поставки товаров,
длительность
производ-
ственного цикла изготов-
ления которых превышает
шесть месяцев.
В силу НК РФ при получе-
нии предоплаты по товарам
(работам, услугам), длитель-
ность
производственного
цикла изготовления которых
превышает шесть месяцев
(по перечню, определяемо-
му Правительством РФ), из-
готовитель вправе опреде-
лять налоговую базу по НДС
на день отгрузки. Необходи-
мо вести раздельный учет
осуществляемых операций
и сумм налога. В налоговый
орган одновременно с де-
кларацией представляется
контракт с покупателем и
документ, подтверждающий
длительность
производ-
ственного цикла.
Если перечисленные усло-
вия не соблюдаются, на-
логовая база по НДС опре-
деляется исходя из суммы
полученной предоплаты с
учетом налога в общеуста-
новленном порядке.
См.
письмо Департамента
налоговой и таможенной
политики Минфина России
от 30 августа 2017 г. № 03-07-
11/55511.
ПРОДОЛЖЕНИЕ
НАЧАЛОНА СТР. 4
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Заполняем расчет сумм
страховых взносов на ОСС
на случай временной не-
трудоспособности и в свя-
зи с материнством
Разъяснено, как заполнять от-
дельные показатели расчета
сумм страховых взносов на
ОСС на случай временной не-
трудоспособности и в связи с
материнством (приложение
№ 2 к разделу 1 расчета по
страховым взносам).
Речь идет о строках 070 «Про-
изведено расходов на вы-
плату страхового обеспече-
ния», 080 «Возмещено ФСС
расходов на выплату стра-
хового обеспечения» и 090
«Сумма страховых взносов,
подлежащая уплате (сумма
превышения произведенных
расходов над исчисленными
страховыми взносами)».
По строке 080 суммы возме-
щенных территориальными
органами ФСС России расхо-
дов плательщика на выплату
страхового обеспечения по
ОСС на случай временной не-
трудоспособности и в связи
с материнством за периоды
начиная с 1 января 2017 года
отражаются в графах, соот-
ветствующих месяцу, в кото-
ром фактически произведе-
но возмещение.
В строке 090 сумма страхо-
вых взносов, подлежащих
уплате в бюджет, или сумма
превышения
произведен-
ных плательщиком расходов
на выплату страхового обе-
спечения над исчисленными
страховыми взносами всегда
отражается в положитель-
ном значении.
Разъяснено, в каких случаях
признак строки 090 прини-
мает значение «1» или «2».
Плательщики
страховых
взносов, состоящие на учете
в регионе, который участву-
ет в пилотном проекте ФСС
России по прямым выплатам,
строку 070 не заполняют.
См.
письмо Федераль-
ной налоговой службы
от
23 августа 2017 г. № БС-4-
11/16751@ «О заполнении
расчета по страховым взно-
сам».
НДФЛ
Нюансы заполнения фор-
мы 2-НДФЛ
Даны разъяснения по во-
просу заполнения формы
2-НДФЛ.
Так, в поле «Статус налого-
плательщика» указывается
та цифра, которая соот-
ветствует налоговому ста-
тусу
налогоплательщика
по окончании налогового
периода.
В поле «Сумма дохода»
раздела 3 отражается вся
сумма
начисленного
и
фактически полученного
дохода по соответствую-
щему коду независимо от
применявшейся
налого-
вым агентом ставки при
удержании
исчисленных
сумм налога при каждой
выплате дохода. В поле
«Сумма налога исчислен-
ная» раздела 5 отражается
сумма налога, исчислен-
ная в соответствии с окон-
чательным
налоговым
статусом
налогоплатель-
щика, а в поле «Сумма на-
лога удержанная» – общая
сумма налога, фактически
удержанная
налоговым
агентом исходя из статуса
налогоплательщика, опре-
деляемого при каждой вы-
плате дохода.
См.
письмо Департамен-
та налоговой и таможен-
ной политики Минфина
России
от 21 июля 2017 г.
№ 03-04-06/46690.
СОВЕТ:
Чтобы найти этот до-
кумент в системе ГАРАНТ,
введите в строку Базового
поиска:
БС-4-11/16751@
.
СОВЕТ:
Чтобы найти этот до-
кумент в системе ГАРАНТ,
введите в строку Базового
поиска:
03-03-06/1/51578
.