Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2018 г. N БС-4-11/6947@ “О порядке применения положений Налогового кодекса Российской Федерации”

Федеральная налоговая служба в связи с рассмотрением запроса ОАО по вопросу о порядке представления сотрудниками заявлений с целью получения социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц сообщает следующее.

На основании подпунктов 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

- в сумме уплаченных им в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, а также детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);

- в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

- в сумме уплаченных им в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".

Пунктом 2 статьи 219 Кодекса установлено также, что указанные социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту на основании документально подтвержденных расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (далее - Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ) информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

Учитывая, что Кодекс не содержит требований к порядку представления работниками налоговому агенту заявлений на предоставление перечисленных социальных налоговых вычетов, ОАО вправе самостоятельно установить любой Порядок представления своими работниками соответствующих заявлений, не противоречащий действующему законодательству.