Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Решение Арбитражного суда Свердловской области от 21 декабря 2000 г. N А60-14689/2000-С5 Взыскание налоговых санкций по решению ИМНС за неуплату налогов по НДС, по налогу с продаж, по налогу на прибыль, за неправомерное неперечисление подоходного налога, за непредставление налоговых деклараций, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, за непредставление сведений на основных работников (извлечение)

Решение Арбитражного суда Свердловской области от 21 декабря 2000 г. N А60-14689/2000-С5 Взыскание налоговых санкций по решению ИМНС за неуплату налогов по НДС, по налогу с продаж, по налогу на прибыль, за неправомерное неперечисление подоходного налога, за непредставление налоговых деклараций, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, за непредставление сведений на основных работников (извлечение)

Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 21 декабря 2000 г. N А60-14689/2000-С5

ГАРАНТ:

Постановлением Федерального арбитражного суда Уральского округа от 3 апреля 2001 г. N Ф09-599/2001АК настоящее решение изменено


Судья Арбитражного суда Свердловской области рассмотрев в судебном заседании дело по иску ИМНС РФ по г. Н. Тура к ИЧП Чумичева "Фирма "Веста" о взыскании 71554,06 руб.

При участии в заседании:


истца - Скоробогатых А.В. - зам. нач., дов. N 3661 от 24.10.2000 г., Прожиря О.В. - юрист, дов. N 3581 от 16.10.2000 г., Низамутдинова Е.В. - ст. госнал., дов. N 3829 от 04.11.2000 г.


Права разъяснены. Отвода суду не заявлено. Истец заявил ходатайство об уменьшении исковых требований. Ходатайство судом удовлетворено.

Других заявлений и ходатайств не поступило.

Окончательно истец просит взыскать с ответчика налоговые санкции по решению N 43 от 30.05.2000 г. в размере 59034,59 руб.

Ответчик отзыв не представил, на заседание суда не явился.

Учитывая, что ответчик надлежащим образом извещен о месте и времени судебного заседания, о чем в деле имеется уведомление 268, в соответствии со ст. 119 АПК РФ, дело рассматривается в отсутствие ответчика.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующее:

Решением N 43 от 30.05.2000 г., вынесенном на основании акта выездной налоговой проверки от 19.04.2000 г., ответчик привлечен к налоговой ответственности:

- за неуплату налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ:

а) по НДС в размере 10336,39 руб.;

б) по налогу с продаж в размере 1375,60 руб.;

в) по налогу на прибыль в размере 2170,79 руб.

- за неправомерное неперечисление подоходного налога по ст. 123 НК РФ в размере 5339,65 руб.

- за непредставление налоговых деклараций по НДС и по налогу с продаж по ст. 119 НК РФ в размере 24262,15 руб.

- за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения по п. 2 ст. 120 НК РФ в размере 15000 руб.

- за непредставление сведений на основных работников по ст. 120 НК РФ в размере 550 руб.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", объектом обложения налогом является валовая прибыль, составной частью которой является прибыль от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Согласно п. 13 Положения о составе затрат N 552, конечный финансовый результат (прибыль или убыток), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В нарушение данного положения ответчик в 1998 г. занизил налоговую базу по налогу на прибыль на 12768,48 руб., неправомерно отнеся на финансовые результаты недоамортизированную часть списанных основных средств по акту от 25.05.98 г., что повлекло неуплату налога на прибыль (акт п. 2.3). Нарушение подтверждено копией главной книги, актом списания.

Согласно п. 4 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", при определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятий для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленной в порядке, установленном Правительством РФ.

Актом проверки установлена реализация ответчиком погрузчика ПУМ-500 по остаточной стоимости, определенной им неверно, что привело к занижению выручки на 39189 руб. и неполной уплате налога на прибыль (п. 2.3 Акта).

Нарушение подтверждается расчетом остаточной стоимости, счет-фактурой N 40, накладной N 40.

Актом установлено неправомерное отнесение в 1998 г. на себестоимость расходы по командировке в Болгарию Чумичева Ю.Г. в размере 14976,60 руб., что повлекло неуплату налога на прибыль. Нарушение подтверждается авансовым отчетом N 52, справкой бухгалтера.

В соответствии с пп. "и" п. 2 Положения о составе затрат..., Постановления Правительства РФ от 05.08.92 г. N 552, в себестоимость включаются затраты, связанные с управлением производства: затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая расходы по оформлению загранпаспортов и др. выездных документов.

Учитывая, что документов, подтверждающих производственный характер командировки, суду не представлено, суд полагает, что истец правомерно привлек ответчика к ответственности в этой части.

Таким образом, исковые требования о взыскании штрафа за неуплату налога на прибыль в размере 2170,79 руб. подлежат удовлетворению.

Актом проверки установлено неотражение в налоговой базе по НДС экспорта пиломатериалов в 3 кв. 1998 г., что привело к неуплате НДС в размере 33616,87 руб. (п. 2.5 Акта). Из них сумму 13882,12 руб. ответчик отнес к возмещению из бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона РФ "О НДС", от НДС освобождаются экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ.

Как следует из акта проверки, представленных суду налоговой декларации за 3 кв. 1998 г., письма Н. Тагильской таможни от 04.04.2000 г., ГТД, ответчиком не подтвержден экспорт пиломатериалов; операция не отражена в декларации.

Учитывая, что ответчик не отразил реализацию пиломатериалов в налогооблагаемом обороте по НДС в 3 кв. 1998 г. вывод налоговой инспекции о неуплате НДС в размере 19734,75 руб. без НДС, подлежащего возмещению из бюджета, обоснован.

Актом установлено непредставление налоговой декларации по НДС за 4 кв. 1998 г., неучтение оборота по реализации продукции (товаров) и неуплата НДС в размере 20048,23 руб. (п. п. 4 п. 1.5 Акта).

Как следует из журнала хозяйственных операций за 4 кв. 1998 г. (прил. N 24), ответчик осуществлял реализацию товаров; получил предоплату от "ТВР-Веста".

Актом проверки установлена неуплата НДС в 3 кв. 1999 г. в размере 11899 руб. Нарушение подтверждается актом, счетами-фактурами, копией гл. книги.

Таким образом, суд полагает, что исковые требования о взыскании штрафа за неуплату НДС за 1998-1999 г. г. в размере 10336,39 руб. подлежат удовлетворению.

Актом проверки установлено, что в 1999 г. ответчиком осуществлялась реализация товаров за наличный расчет; в бухгалтерском учете отражался, однако налоговые декларации в налоговую инспекцию не представлялись, налог с продаж не уплачивался. Неуплата налога составляет 6878 руб.

Согласно ст. 2 Областного Закона "О налоге с продаж" объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

ГАРАНТ:

Законом Свердловской области от 28 ноября 2001 г. N 56-ОЗ Закон Свердловской области от 27 ноября 1998 г. N 40-ОЗ "О налоге с продаж" признан утратившим силу с 1 января 2002 г.


Учитывая, что материалами дела подтверждается выявленное нарушение, суд полагает, что исковые требования в этой части в размере 1375,6 руб. подлежат удовлетворению.

Актом проверки установлено неправомерное неперечисление исчисленного и удержанного подоходного налога за 1998-2000 г. г. в размере 49514,49 руб. (п. 2.13 Акта).

При этом в размер неперечисленного налога включено сальдо начало проверки в размере 52406,59 руб.

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечисление налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы подлежащей перечислению.

Как видно из расчета пени по подоходному налогу, неперечисление 1998 г. 45632,49 руб., после 01.01.99 г. 3882 руб.

Расчет штрафа произведен истцом с учетом положений ст. 5 НК РФ т. е. до 1999 г. - 10% в соответствии со ст. 22 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", что составляет 4563,25 руб., после 01.01.99 г. в соответствии со ст. 123 НК РФ 20% 776,40 руб.

Однако суд считает, что начисление штрафа на сумму сальдо осуществлено истцом неправомерно, т. к. данная сумма не относится к периоду проверки, в котором установлено нарушение. Сумму 52406,59 руб. следует исключить из задолженности за 1998 г.

С учетом изложенного, исковые требования в части взыскания штрафа за неправомерное неперечисление подоходного налога подлежит частичному удовлетворению в размере 776,40 руб.

Актом проверки установлено, что ответчиком в установленный срок не представлены сведения на 11 основных работников (п. 2.13 Акта).

Согласно п. 5 ст. 20 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", предприятия, организации, учреждения и иные работодатели обязаны ежегодно представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных им физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы). Срок представления не позднее 1 марта года следующего за отчетным.

Непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Учитывая, что не представлен один документ (дискета), он полагает, что удовлетворению подлежит сумма 50 руб.

Проверкой установлено грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившееся в неправильном отражении в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций (неверно отражена остаточная стоимость погрузчика; не отражена на счете отгрузка пиломатериалов, неверно отражен убыток за 9 мес. 1999 г.).

Согласно п. 2 ст. 120, грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 15000 руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщиков.

Учитывая, что нарушение подтверждено материалами дела, исковые требования в этой части подлежат удовлетворению.

Актом установлено непредставление налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 4 кв. 1998 г., 3 кв. 1999 г.; по налогу с продаж за 1999 г.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начинания с 181 дня (п. 2).

Расчет штрафа произведен истцом с учетом данной нормы и составляет 24262,15 руб.

Данная сумма подлежит удовлетворению.

Судом проверен порядок привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

Сроки привлечения к ответственности, вручения акта, решения, требования истцом не нарушены.

Таким образом, исковые требования подлежат удовлетворению частично, с учетом вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 95, 124-128 АПК РФ, суд


РЕШИЛ:


Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ИЧП Чумичева "Фирма"Веста" в доход бюджета госпошлину в размере 2219,13 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.


Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: