Решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 6 октября 2000 г. N А39-2076/00-142/10 О признании недействительным решения Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г.Ковылкино Республики Мордовия N 02-11 от 5 сентября 2000 г.

Решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 6 октября 2000 г.
N А39-2076/00-142/10

Арбитражный суд в составе: председательствующего Г.А. Цыгановой, судей: В.И. Ситниковой, С.Н. Насакиной, рассмотрев в судебном заседании дело по иску Ковылкинского ГОРПО г.Ковылкино Республики Мордовия к Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г.Ковылкино Республики Мордовия о признании недействительным решения Инспекции МНС РФ по г.Ковылкино N 02-11 от 5 сентября 2000 г. в части взыскания с Ковылкинского ГОРПО налогов, пени и штрафных санкций в общей сумме 152 912 рублей, установил:

Ковылкинское ГОРПО обратилось в суд с иском о признании частично недействительным решения Инспекции МНС РФ по г.Ковылкино Республики Мордовия от 5 сентября 2000 г. N 02-11 о взыскании налогов в сумме 93 676 рублей, пени в сумме 40 501 рубля и штрафных санкций в сумме 18 735 рублей, а всего 152 912 рублей.

Ответчик требования истца отклонил по доводам, изложенным в отзыве на исковое заявление.

В ходе заседания объявлялся перерыв с 3 октября 2000 г. до 6 октября 2000 г.

При исследовании материалов дела установлено, что Инспекцией МНС РФ по г.Ковылкино была проведена выездная проверка соблюдения налогового законодательства Ковылкинским ГОРПО за 1999 г.

Проверкой установлено занижение налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 5 179 рублей, налога на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы в сумме 3 107 рублей, налога на имущество в сумме 53 399 рублей и налога с продаж в сумме 31 991 рубль.

По результатам проверки составлен акт N 02-23 от 21 августа 2000 г. и принято решение N 02-11 от 5 сентября 2000 г. и привлечении Ковылкинского ГОРПО к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от заниженных сумм налога, что составило 18 734 рубля.

Кроме того, в соответствии со ст.126 Налогового кодекса РФ за непредоставление сведений о доходах физических лиц истец привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 900 рублей и в соответствии со ст.123 Налогового кодекса РФ за неперечисление в бюджет удержанных сумм подоходного налога в виде взыскания штрафа в размере 20% от неперечисленных сумм, что составило 6 974 рублей.

Из акта проверки следует, что занижение налога на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы в сумме 3 107 рублей, налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 5 179 рублей и налога с продаж в сумме 31 991 рубль произошло вследствие того, что предприятием в апреле, мае и июне месяцах 1999 г. сокрыта выручка от реализации товаров на выездной торговле в результате незаконного отнесения этой выручки на единый налог.

В соответствии с ст.1 Закона Республики Мордовия от 30 ноября 1998 г. N 49-З "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие розничную торговлю на рынках и в местах, отведенных под торговлю, не относящихся к стационарной сети.

По данным регистров бухгалтерского учета на предприятии ведется раздельный учет оптовой торговли, розничной торговли через сеть магазинов и выездной торговли. Представителем инспекции ведение раздельного учета на предприятии не оспаривается.

Занижение выручки от реализации товара установлено вследствие того, что в налогооблагаемую базу не была включена выручка от реализации товаров в ходе выездной торговли.

По мнению ответчика, выездная торговля может осуществляться только на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. Поскольку у Ковылкинского ГОРПО отсутствует свидетельство, предприятие должно было включить сумму выручки от выездной торговли в налогооблагаемую базу и исчислить налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, а также налог с продаж.

Согласно ст.4 Закона Республики Мордовия N 49-З от 30 ноября 1998 г. для осуществления розничной выездной торговли Ковылкинскому ГОРПО необходимо было не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата единого налога, представить расчет и уплатить единый налог путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц.

Расчет единого налога на вмененный доход в июне и июле 1999 г. в инспекцию не представлялся.

Из материалов дела следует, что сотрудниками инспекции 18 и 22 июня 1999 г. из кассы предприятия были изъяты денежные средства в сумме 600 рублей, 1 800 рублей и 2 800 рублей в счет уплаты единого налога на вмененный доход, что подтверждается актами изъятия наличных денежных средств N 67, N 76 и N 77.

Согласно ст.7 Закона, свидетельство об уплате единого налога является документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога и выдается налоговым органом по месту налогового учета не позднее трех дней со дня уплаты единого налога.

Отсутствие у налогоплательщика свидетельства об уплате единого налога в данном случае не подтверждает наличие недоимки по указанному налогу. В ходе заседания представитель инспекции подтвердила переплату предприятием единого налога на вмененный доход.

Кроме того, Законом Республики Мордовия от N 49-З от 30 ноября 1998 г. "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" ответственности за отсутствие у налогоплательщика свидетельства об уплате единого налога не предусмотрено.

Переход на уплату единого налога освобождает налогоплательщиков от уплаты платежей в государственные внебюджетные фонды, а также налогов, в частности: налога на пользователей автомобильных дорог, налога на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы и налога с продаж.

Поскольку единый налог на вмененный доход Ковылкинским ГОРПО уплачен полностью, начисление налогов по обычной системе налогообложения необоснованно.

Учитывая изложенное, подлежит признанию недействительным решение Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам N 02-11 от 5 сентября 2000 г. в части взыскания 82 923 рублей, а именно:

налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 5 179 рублей, пени в сумме 14 946 рублей и штрафа в сумме 1 036 рублей;

налога на содержание жилфонда и объектов социальной сферы в сумме 3 107 рублей, пени в сумме 1 357 рублей, штрафа в сумме 621 рубля;

налога с продаж в сумме 31 991 рубля, пени в сумме 18 288 рублей, штрафа в сумме 6 398 рублей.

П.2.7 акта проверки установлено занижение налога на имущество Ковылкинского ГОРПО на сумму 53 399 рублей вследствие того, что истец неправомерно списал с баланса основные средства.

26 апреля 1999 г. Ковылкинского ГОРПО принято постановление N 7-С о создании общества с ограниченной ответственностью "Ковылкинский горторг". В качестве вклада в уставный капитал истец передал ООО "Ковылкинский горторг" имущество и товарно-материальные ценности согласно передаточному акту от 26 апреля 1999 г. ООО "Ковылкинский горторг" имущество принято к учету и введено в эксплуатацию.

По мнению инспекции, списывать с баланса основные средства истец был не вправе до государственной регистрации этого имущества, удостоверяющей право собственности на него.

Ст.2 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий" не связывает обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество с моментом приобретения права собственности на это имущество.

Необходимость государственной регистрации в целях бухгалтерского учета введена с 2000 г. приказом Министерства финансов N 31н от 24 марта 2000 г. "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету".

До внесения изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету, полученное истцом недвижимое имущество независимо от времени его государственной регистрации, подлежало документальному учету. И с момента принятия основных средств к учету у общества с ограниченной ответственностью "Ковылкинский горторг" возникла обязанность по уплате налога на имущество, поскольку налог исчисляется и уплачивается в соответствии с законодательством, регулирующим условия налогообложения.

Ответчик в ходе заседания подтвердил уплату обществом с ограниченной ответственностью "Ковылкинский горторг" налога на имущество в полном объеме.

Учитывая изложенные требования истца о признании недействительным решения Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г.Ковылкино Республики Мордовия N 02-11 от 5 сентября 2000 г. в части взыскания с Ковылкинского ГОРПО налога на имущество в сумме 53 399 рублей, пени в сумме 5 910 рублей и штрафа в сумме 10 680 рублей обоснованны и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.124, 125, 127, 134 Арбитражного процессуального кодекса РФ Арбитражный суд решил:

1. Признать недействительным решение Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г.Ковылкино Республики Мордовия N 02-11 от 5 сентября 2000 г. о привлечении Ковылкинского ГОРПО к налоговой ответственности в части взыскания 152 912 рублей, а именно:

- налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 5 179 рублей,

пени в сумме 14 946 рублей,

штрафа в сумме 1 036 рублей;

- налога на содержание жилфонда и объектов социальной сферы в сумме 3 107 рублей,

пени в сумме 1 357 рублей,

штрафа в сумме 621 рубль;

- налога с продаж в сумме 31 991 рубль,

пени в сумме 18 288 рублей,

штрафа в сумме 6 398 рублей;

- налога на имущество в сумме 53 399 рублей,

пени в сумме 5 910 рублей,

штрафа в сумме 10 680 рублей.

2. Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Республики Мордовия.

В.И. Ситникова

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: