(1).jpg)
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20 сентября 2004 г. N А31-381/7 Суд правомерно отказал организации в удовлетворении требования о признании решения налогового органа недействительным, поскольку она не подтвердила документально основание предоставления своим работникам стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (извлечение)
Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа
от 20 сентября 2004 г. N А31-381/7
(извлечение)
Региональная организация общероссийской общественной организации инвалидов войны (далее - Организация) обратилась в Арбитражный суд Костромской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - Инспекция, налоговый орган) от 26.12.2003 N 92 в части привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 475 рублей 80 копеек за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 2 379 рублей.
Решением суда первой инстанции от 19.04.2004 заявленное требование удовлетворено частично. Решение налогового органа признано незаконным в части привлечения организации к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 93 рублей 60 копеек за неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 468 рублей 60 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказано.
Постановлением суда апелляционной инстанции от 15.06.2004 решение суда оставлено без изменения.
Не согласившись с выводами суда в отказанной части, Организация обратилась в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить вынесенные судебные акты по мотивам неправильного применения судом подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 65 и 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункта 6 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 51, 80 Семейного кодекса Российской Федерации.
Ссылаясь на статью 19 Конституции Российской Федерации, Организация считает, что правомерно предоставила стандартные налоговые вычеты на детей при исчислении налога на доходы физических лиц, так как налогоплательщики подтвердили статус родителя, представив налоговому агенту копии свидетельств о рождении детей. Представление иных документов, подтверждающих факт нахождения ребенка на обеспечении родителей, для получения льготы при исчислении данного налога налоговым законодательством не предусмотрено, так как обязанность родителей по содержанию своих несовершеннолетних детей презюмируется нормами Семейного кодекса Российской Федерации.
В отзыве на кассационную жалобу Инспекция против доводов заявителя возразила, считает принятые решение и постановление апелляционной инстанции законными и обоснованными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в судебное заседание представителей не направили.
Законность вынесенных Арбитражным судом Костромской области судебных актов проверена Федеральным арбитражным судом Волго-Вятского округа в порядке, установленном в статьях 274, 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Как видно из материалов дела, Инспекция провела выездную налоговую проверку Организации по вопросу правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2000 по 01.10.2003, результаты которой оформлены актом от 02.12.2003 N 155.
В ходе проверки Инспекция, в частности, установила, что Организация в нарушение статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации неправомерно предоставила физическим лицам стандартные налоговые вычеты на содержание ребенка в отсутствие документов, свидетельствующих о праве на такие налоговые вычеты, а именно документов, подтверждающих статус одинокого родителя, и факт нахождения детей на обеспечении родителей.
Указанное нарушение привело к неудержанию и неперечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в общей сумме 2 379 рублей.
По результатам проверки 26.12.2003 заместитель руководителя Инспекции вынес решение N 92 о привлечении налогового агента к налоговой ответственности в том числе по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанное решение налогового органа Организация частично обжаловала в арбитражный суд.
Отказав в удовлетворении заявленного требования в части доначисления налоговому агенту штрафа в размере 382 рублей 20 копеек за неправомерное неперечисление налога в сумме 1 911 рублей, Арбитражный суд Костромской области руководствовался подпунктом 4 пункта 1, пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 65 и 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. При этом суд исходил из недоказанности Организацией права на применение льготы при исчислении налога на доходы физических лиц.
Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
На основании подпункта 4 указанной нормы налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере.
В пункте 3 данной статьи предусмотрено, что установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Из указанных норм следует, что право на вычет должно быть документально подтверждено. При этом одним из обязательных условий для получения стандартного вычета на ребенка является его обеспечение (содержание), которое также должно быть подтверждено документально.
Как установлено судом, Организация в отношении физических лиц Галичева С.В., Рыбакова С.А. и Корчина Б.В. факт обеспечения детей, на которых заявлен стандартный налоговый вычет, документально не подтвердила, в связи с чем у налогового агента не было правовых оснований для уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении данного налога у указанных налогоплательщиков.
При таких обстоятельствах вывод Арбитражного суда Костромской области о привлечении налогового агента к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 382 рублей 20 копеек за неперечисление налога на доходы физических лиц в размере 1 911 рублей является правомерным.
Выводы суда сделаны на основе всестороннего, полного и объективного исследования доказательств, представленных в дело, и им не противоречат.
Нормы материального права применены судом верно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями к отмене вынесенных судебных актов, судом не допущено.
Вопрос о взыскании государственной пошлины с кассационной жалобы не рассматривался, поскольку заявитель на основании пункта 3 статьи 5 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь статьями 287 (пунктом 1 части 1) и 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа постановил:
решение от 19.04.2004 и постановление апелляционной инстанции от 15.06.2004 Арбитражного суда Костромской области по делу N А31-381/7 оставить без изменения, кассационную жалобу региональной организации общероссийской общественной организации инвалидов войны - без удовлетворения.
Постановление арбитражного суда кассационной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.
