Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 26 марта 2003 г. N А56-31858/02 Заявление ООО о признании незаконными действий УФСНП по проведению проверки, обследованию помещения бухгалтерии и изъятию документов ООО, а также бездействия по возврату изъятых документов удовлетворено, так как вышеуказанные действия были проведены вне рамок уголовного дела или производства об административном правонарушении

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 26 марта 2003 г. N А56-31858/02

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Пастуховой М.В., судей Корабухиной Л.И., Троицкой Н.В.,

при участии от Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Ленинградской области специалиста правового отдела Леонтьевой Н.Н. (доверенность от 11.10.2002 N 1/11-1840), от общества с ограниченной ответственностью "Конгломерант" адвоката Касенова Е.Б. (доверенность от 03.10.2002 N 2256/78),

рассмотрев 25.03.2003 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Ленинградской области на решение от 12.11.2002 (судья Демина И.Е.) и постановление апелляционной инстанции от 10.01.2003 (судьи Слобожанина В.Б., Бойко А.Е., Несмиян С.И.) Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-31858/02,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Конгломерант" (далее - общество, ООО "Конгломерант") обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконными действий Выборгского межрайонного отдела Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Ленинградской области (далее - Выборгское МРО УФСНП) по проведению проверки, обследованию помещения бухгалтерии и изъятию документов общества, а также бездействия по возврату изъятых документов.

Решением от 12.11.2002, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 10.01.2003, заявление удовлетворено.

В кассационной жалобе Управление Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Ленинградской области (далее - Управление), ссылаясь на нарушение судебными инстанциями норм материального права, просит отменить решение и постановление и отказать в удовлетворении заявления. Судебные инстанции, по мнению подателя жалобы, неправильно применили подпункт 5 пункта 2 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и нормы Инструкции о порядке назначения и проведения проверок налогоплательщиков федеральными органами налоговой полиции, утвержденной приказом Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации от 25.06.2001 N 285 (далее - Инструкция N 285).

В отзыве на кассационную жалобу ООО "Конгломерант" просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, считая их законными и обоснованными.

В судебном заседании представитель Управления поддержал доводы кассационной жалобы, а представитель общества их отклонил.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как видно из материалов дела, начальник Выборгского МРО УФСНП 29.07.2002 вынес постановление N 32/7 о проведении проверки деятельности ООО "Конгломерант" по факту нарушений условий лицензирования. Указанное постановление принято в порядке подпункта 5 пункта 2 статьи 36 НК РФ.

Согласно названной норме органы налоговой полиции при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, полномочны производить проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Специалистом Выборгского МРО УФСНП 06.08.2002 произведен осмотр помещений бухгалтерии общества и изъяты документы согласно описи, а 28.08.2002 составлен акт проверки ООО "Конгломерант" по вопросам соблюдения условий лицензирования в 1999-2001 годах.

В связи с производственной необходимостью и установленными сроками сдачи бухгалтерских отчетов заявитель 12.09.2002 обратился в Выборгский МРО УФСНП с просьбой о возврате изъятых документов, однако документы возвращены не были.

Исполняющий обязанности заместителя начальника следственной службы Управления, рассмотрев материалы проверки заявителя, 18.10.2002 вынес постановление об отказе в возбуждении уголовного дела в связи с отсутствием достаточных оснований для привлечения генерального директора общества к уголовной ответственности и отсутствия в его действиях признаков состава преступления, предусмотренного статьей 171 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ).

Согласно пункту 2 Инструкции N 285 федеральные органы налоговой полиции проводят проверки налогоплательщиков при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, в целях их документирования, а также принятия одного из решений, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 статьи 36 НК РФ.

Как видно из материалов дела и установлено судебными инстанциями, в ходе проверки ООО "Конгломерант" данные, указывающие на признаки преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, специалистами Выборгского МРО УФСНП не проверялись.

Ответственность за нарушение условий лицензирования предусмотрена статьей 171 УК РФ и статьей 14.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Инструкция N 285 не регламентирует порядок проведения органами налоговой полиции проверок по указанным составам правонарушений. Согласно пункту 5 статьи 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее - УПК РФ) следователи органов налоговой полиции могут производить предварительное следствие по уголовным делам, предусмотренным статьей 171 УК РФ. Однако предварительное следствие является процессуальным действием, предусмотренным уголовно-процессуальным законодательством по уже возбужденному уголовному делу, и его срок исчисляется со дня возбуждения уголовного дела (пункт 2 статьи 162 УПК РФ). Органом налоговой полиции не возбуждалось уголовное дело по признакам состава преступления, содержащегося в статье 171 УК РФ, и не велось производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 14.1 КоАП РФ. Следовательно, действия должностных лиц Выборгского МРО УФСНП по проведению проверки, обследованию помещений бухгалтерии и изъятию документов заявителя носили незаконный характер.

При вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела за отсутствием состава преступления у Выборгского МРО УФСНП отсутствовали законные основания для удержания документов, изъятых в ООО "Конгломерант".

Судебные инстанции правомерно признали незаконными действия должностных лиц Выборгского МРО УФСНП по проведению проверки, обследованию помещения бухгалтерии и изъятию документов ООО "Конгломерант", а также бездействие по возврату документов.

При таких обстоятельствах следует признать, что обжалуемые судебные акты являются законными и основания для их отмены или изменения отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286 и 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 12.11.2002 и постановление апелляционной инстанции от 10.01.2003 Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-31858/02 оставить без изменения, а кассационную жалобу Управления Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации по Ленинградской области - без удовлетворения.

Н.В.Троицкая