Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/96649 Об освобождении от налога на прибыль организаций выплат, осуществленных в адрес участника дочерней организацией - ООО при уменьшении ее уставного капитала

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 ноября 2020 г. N 03-03-06/1/96649 Об освобождении от налога на прибыль организаций выплат, осуществленных в адрес участника дочерней организацией - ООО при уменьшении ее уставного капитала

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке освобождения от налога на прибыль организаций выплат, осуществленных в адрес участника дочерней организацией - обществом с ограниченной ответственностью при уменьшении ее уставного капитала, в ситуации и при условиях, изложенных в указанном обращении, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

При этом пунктом 1 статьи 277 Кодекса установлено, что стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей главы 25 Кодекса признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанные имущество и права, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон) общество с ограниченной ответственностью (далее - общество) вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал.

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.

Согласно пункту 29 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019) от 24.04.2019 из взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 14, пункта 1 статьи 15 и пункта 1 статьи 20 Федерального закона вытекает, что уменьшение уставного капитала общества, производимое путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников, является обратной операцией по отношению к оплате долей в уставном капитале, осуществляемой участниками при учреждении общества, то есть по существу выступает частичным возвратом ранее внесенного участником вклада (его стоимости).

В этой связи при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником общества (его правопреемником), при уменьшении уставного капитала такого общества (подпункт 4 пункта 1 статьи 251 Кодекса).

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа


При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником (его правопреемником) при уменьшении уставного капитала общества.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: