Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение по вопросу оказания мер государственной поддержки (далее - обращение) и сообщается следующее.

В части отсрочек (рассрочек) по уплате налогов, а также налоговых проверок.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусмотрено приостановление проведения отдельных мероприятий налогового контроля, в том числе в соответствии с пунктом 4 указанного постановления Правительства Российской Федерации предусмотрено приостановление до 30.07.2020 включительно вынесения решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведения назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Учитывая риск-ориентированный подход к осуществлению налогового контроля, которым руководствуются налоговые органы, количество проводимых выездных налоговых проверок составляет менее 1 процента от общего количества хозяйствующих субъектов, и они фактически не затрагивают добросовестных налогоплательщиков. А предоставление возможности недобросовестным налогоплательщикам осуществлять предпринимательскую деятельность без проведения в отношении них проверочных мероприятий грозит сокращением доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что в текущих экономических условиях приведет к существенным рискам исполнения обязательств государства и невозможности оказания необходимой поддержки населению, организациям, субъектам Российской Федерации.

Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, предусмотренные главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), проценты, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 Кодекса, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны органами, перечисленными в пункте 2 указанной статьи.

Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам (пункт 3 статьи 59 Кодекса).

Кроме того, лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить в установленные сроки обязательные платежи, регулируемые Кодексом, не лишено возможности при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдением условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса, обратиться в уполномоченный орган (статья 63 Кодекса) с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате указанных обязательных платежей.

В силу пункта 12 статьи 64 Кодекса законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

В силу пункта 4 статьи 4 Кодекса высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 01.01.2020 до 31.12.2020 (включительно) продление установленных сроков уплаты торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 указанной статьи либо если в соответствии с пунктом 3 упомянутой статьи предусмотрены более ранние сроки их уплаты.

Пунктом 4 обращения предлагается внести изменения в главу 33 Кодекса в части возможности перерасчета суммы торгового сбора, исходя из фактического времени торговли в течение квартала, также пунктом 8 обращения предлагается освободить в 2020 году все розничные компании от уплаты торгового сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ) индивидуальные предприниматели и включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительством Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - постановление N 434), освобождаются от исполнения обязанности по уплате торгового сбора - в части сбора, исчисленного за второй квартал 2020 года.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 410 Кодекса торговый сбор в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться льготы, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 410 Кодекса).

В связи с этим вопрос определения оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков торгового сбора находится в компетенции представительных (законодательных) органов городов Москва, Санкт-Петербург и Севастополь.

Пунктом 9 предлагается продлить для указанных в обращении предприятий возможности применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц на третий и четвертый кварталы 2020 года, а также первый и второй кварталы 2021 года.

Исходя из положений Федерального закона N 172-ФЗ, для организаций - субъектов МСП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением N 434, установлены тарифы страховых взносов в размере 0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.

При этом обращаем внимание, что Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для субъектов МСП, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 209-ФЗ), установлены начиная с 1 апреля 2020 года на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15 процентов с части ежемесячных выплат в пользу физических лиц, превышающих величину минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Согласно Федеральному закону N 209-ФЗ к субъектам МСП относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 статьи 4 Федерального закона N 209-ФЗ, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП.

Таким образом, если предприятие признается субъектом МСП, то независимо от вида осуществляемой деятельности оно вправе применять вышеупомянутые пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о нем внесены в единый реестр субъектов МСП, но не ранее 1-го апреля 2020 года.

Учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, предложения о введении дополнительных мер поддержки, а также продление действующих мер поддержки для плательщиков страховых взносов, реализация которых приведет к существенному росту выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых должны обеспечиваться государственные социальные гарантии граждан, в настоящее время не рассматриваются.

Пунктом 10 обращения предлагается снижение налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения в виде доходов, а также в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с 6 до 3 процентов и с 15 до 7 процентов соответственно.

Кодексом субъектам Российской Федерации предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по специальным налоговым режимам.

В частности, на основании пункта 1 статьи 346.20 Кодекса для налогоплательщиков, перешедших на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. При этом законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, перешедших на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 Кодекса).

Таким образом данный вопрос необходимо решать на уровне субъектов Российской Федерации. При этом внесение изменений в Кодекс не требуется.