Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 сентября 2020 г. N 03-03-06/3/79160 О налогообложении прибыли организаций у лизингодателя, когда по результатам расчета сальдо встречных обязательств на основании судебного решения суммы, подлежащие взысканию с лизингополучателя, оказались меньше, чем начисленная дебиторская задолженность лизингодателя, формирующего резерв по сомнительным долгам

Департамент налоговой политики рассмотрел указанное письмо по вопросам налогообложения прибыли организаций у лизингодателя, когда по результатам расчета сальдо встречных обязательств на основании судебного решения суммы, подлежащие взысканию с лизингополучателя, оказались меньше, чем начисленная дебиторская задолженность лизингодателя, формирующего резерв по сомнительным долгам, и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга (превышающие суммы лизинговых платежей, являющиеся платой за лизинговые услуги) до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.

При этом согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога. за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.