Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2020 г. N 03-03-06/1/52484 Об особенностях налогообложения организаций - участников региональных инвестиционных проектов

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2020 г. N 03-03-06/1/52484 Об особенностях налогообложения организаций - участников региональных инвестиционных проектов

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно абзацу четвертому пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ.

При этом в соответствии с абзацем пятым пункта 1 статьи 284 НК РФ пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации, принятыми до дня вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 01.01.2023.

В соответствии с абзацем девятым пункта 1 статьи 284 главы 25 НК РФ для организаций - участников региональных инвестиционных проектов (далее - РИП) законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 2843 НК РФ.

При этом участником РИП признается российская организация, которая получила в порядке, установленном главой 33 НК РФ, статус участника РИП и которая непрерывно в течение указанных в пунктах 2-5 статьи 2843 НК РФ налоговых периодов применения налоговых ставок, установленных пунктом 15 статьи 284 НК РФ, отвечает одновременно требованиям, установленным статьей 259 НК РФ.

Одним из требований, предъявляемых к участнику РИП налоговым законодательством в целях применения пониженной ставки налога на прибыль организаций, является, в частности, условие, что такая организация не является резидентом особой экономической зоны (далее - ОЭЗ) любого типа (подпункт 1 пункта 1 статьи 259 НК РФ).

При этом НК РФ не содержит ограничений по применению участником РИП преференций, предусмотренных законами субъектов Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах, дают финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (пункт 2 статьи 342 НК РФ).

На основании вышеизложенного по вопросам разъяснения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах необходимо обращаться в финансовые органы субъектов Российской Федерации.

В части налога на имущество организаций сообщаем.

Согласно главе 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ освобождены от уплаты налога на имущество организаций организации - резиденты ОЭЗ и управляющие компании ОЭЗ в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, в соответствии с установленными пунктом 17 и 22 статьи 381 НК РФ условиями и сроками.

Правовое положение резидентов ОЭЗ и управляющих компаний ОЭЗ, порядок создания и функционирования ОЭЗ установлены Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 116-ФЗ).

В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 116-ФЗ решение о создании особой экономической зоны на территории субъекта Российской Федерации или территориях субъектов Российской Федерации и территории муниципального образования или территориях муниципальных образований принимается Правительством Российской Федерации и оформляется постановлением Правительства Российской Федерации.

В этой связи указанные льготы по налогу на имущество организаций распространяются исключительно на организации, зарегистрированные в качестве резидентов ОЭЗ и управляющих компаний ОЭЗ в ОЭЗ, созданных Правительством Российской Федерации в установленном статьей 6 Федерального закона N 116-ФЗ порядке.

При этом согласно статье 372 НК РФ законодательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федерации вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций и пониженные налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков и видов имущества, в том числе для участников РИП.

Поэтому, если участник РИП одновременно является резидентом ОЭЗ (управляющей компанией ОЭЗ), созданной в соответствии с Федеральным законом N 116-ФЗ, такая организация вправе использовать налоговую льготу по статье 381 НК РФ (п. 17, 22) и (или) налоговую льготу или пониженную налоговую ставку, установленные субъектом Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа


Как пояснил Минфин, НК не содержит ограничений по применению участником РИП преференций по налогу на прибыль, предусмотренных региональными законами.

Если участник РИП одновременно является резидентом ОЭЗ (управляющей компанией ОЭЗ), он вправе использовать льготу по налогу на имущество организаций, предусмотренную НК, и (или) налоговую льготу или пониженную ставку, установленные регионом.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: