На основании пункта 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от                2020 года N      ):

1. Внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года N 39197, 28 декабря 2016 года N 45012, 16 апреля 2018 года N 50777, 24 мая 2019 года N 54722, 25 ноября 2019 года N 56612, следующие изменения.

1.1. Пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

"При применении настоящего Положения некредитные финансовые организации руководствуются Международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО) и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149).".

1.2. В приложении 1:

в главе А:

после строки счета N 11101 дополнить строками следующего содержания:

“

112		Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации
	11201	Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации	П
113		Изменения в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли)
	11301	Изменения в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли)	П
	11302	Изменения в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли)	А

»;

после строки счета № 20506 дополнить строками следующего содержания:

«

	20507	Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях	А
	20508	Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах	А

»;

после строки счета № 20805 дополнить строкой следующего содержания:

«

	20806	Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах	А

»;

после строки счета № 304 дополнить строкой следующего содержания:

«

	30410	Резервы под обесценение	П

»;

после строки счета № 31002 дополнить строкой следующего содержания:

«

	31003	Резервы под обесценение	П

»;

наименование счета N 30601 изложить в следующей редакции: "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

наименование счета N 30602 изложить в следующей редакции: "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

наименование счета N 30606 изложить в следующей редакции: "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

наименование счета N 47403 изложить в следующей редакции: "Расчеты с биржами";

наименование счета N 47404 изложить в следующей редакции: "Расчеты с биржами";

после строки счета N 47437 дополнить строками следующего содержания:

“

	47470	Расчеты по выданным финансовым гарантиям	П
	47471	Расчеты по выданным финансовым гарантиям	А
	47472	Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по выданной финансовой гарантии	П
	47473	Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по выданной финансовой гарантии	А
	47474	Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
	47475	Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток	А

»;

после строки счета N 52323 слова "Производные финансовые инструменты" заметить словами "Производные инструменты";

наименование счета N 527 изложить в следующей редакции: "Встроенные производные инструменты";

наименование счета N 52701 изложить в следующей редакции: "Встроенные производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод";

наименование счета N 52702 изложить в следующей редакции: "Встроенные производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод";

после строки счета N 61015 дополнить строкой следующего содержания:

"

	61016	Резервы под обесценение	П

»;

в главе В:

слова «Разделы 1 - 3 (счета разделов в некредитных финансовых организациях не открываются)» заменить словами «Разделы 1 - 2 (счета разделов в некредитных финансовых организациях не открываются)»;

перед словами «Раздел 4. Расчетные операции и документы» дополнить Разделом 3 следующего содержания:

«

Раздел 3. Ценные бумаги

908		Ценные бумаги прочих эмитентов
	90807	Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом	А

»;

после строки счета № 91207 дополнить строкой следующего содержания:

«

	91209	Денежные средства, права на которые не принадлежат некредитной финансовой организации	А

»;

после строки счета № 91318 дополнить строкой следующего содержания:

«

	91322	Прочие условные обязательства	П

».

1.3. В приложении 2:

в третьем предложении абзаца тридцать пятого пункта 1.3 слова "увеличение уставного капитала," исключить;

в пункте 1.4:

первое предложение абзаца первого дополнить словами ", а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами";

абзацы четвертый - шестой изложить в следующей редакции:

"По кредиту счета N 10703 отражаются:

суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций;

суммы, направленные на формирование резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.";

дополнить абзацами следующего содержания:

"По дебету счета N 10703 отражаются суммы:

использования средств фондов в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков;

восстановления (уменьшения) сформированного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетом по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности;

использования средств резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетами по учету капитала.

Аналитический учет по счетам N 10701 и N 10703 определяется некредитной финансовой организацией.";

в абзаце втором пункта 1.5 слова ", совета фонда" исключить;

после пункта 1.7 дополнить словами и пунктами 1.8 и 1.9 следующего содержания:

«

Счет № 112 «Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации»

1.8. Назначение счета - учет суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044. Счет N 11201 пассивный.

По кредиту счета N 11201 отражаются суммы корректировки уставного капитала и эмиссионного дохода некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета N 11201 отражается уменьшение суммы корректировки уставного капитала некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в случаях уменьшения уставного капитала, в том числе:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 113 «Изменения в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли)»

1.9. Назначение счета - учет сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками некредитной финансовой организации, действующими в этом качестве (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли). Счет N 11301 пассивный, счет N 11302 активный.

На счете N 11301 учитывается сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками некредитной финансовой организации, действующими в этом качестве (кроме вкладов в имущество).

По кредиту счета N 11301 отражаются суммы разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на выгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По дебету счета N 11301 списывается ранее накопленная сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в сумме разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на невыгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов; а также отражаются суммы, направленные на погашение убытков.

На счете N 11302 учитывается сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками некредитной финансовой организации, действующими в этом качестве (кроме распределений прибыли).

По дебету счета N 11302 отражаются суммы разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на невыгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По кредиту счета N 11302 списывается ранее накопленная сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации в сумме разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на выгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

в абзаце первом пункта 2.5:

второе предложение перед словом "активные" дополнить словами ", N 20328, N 20330";

третье предложение перед словом "пассивные" дополнить словами ", N 20329, N 20331";

второе предложение абзаца первого пункта 2.13 перед словом "активные" дополнить словами ", N 20507, N 20508";

после пункта 2.16 дополнить словами и пунктом 2.16.1 следующего содержания:

«Счета: № 20507 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях»
№ 20508 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах»

2.16.1. Назначение счетов - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на расчетных счетах.

По дебету счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.»;

после пункта 2.19 дополнить словами и пунктом 2.19.1 следующего содержания:

«

Счет № 20806 «Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах»

2.19.1. Назначение счета - учет процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на специальных банковских счетах, в том числе на сумму неснижаемого остатка денежных средств на специальных банковских счетах. Счет N 20806 активный.

По дебету счета N 20806 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета N 20806 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетом по учету денежных средств на специальном банковском счете.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

после пункта 3.2 дополнить словами и пунктом 3.2.1 следующего содержания:

«

Счет № 30410 «Резервы под обесценение»

3.2.1. Назначение счета - отражение резервов под обесценение по средствам на клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, клиринговыми организациями, а также резервов под обесценение по средствам, перечисленным на клиринговый счет клиринговой организации, участниками клиринга. Счет N 30410 пассивный.

По кредиту счета N 30410 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

По дебету счета N 30410 списываются суммы резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции со счетами для осуществления клиринга.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.";

в пункте 3.6:

в первом предложении абзаца первого слова "перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации" заменить словами "перечисленных на торговый банковский счет или клиринговый счет";

во втором предложении абзаца третьего перед словами "по каждому клиринговому счету" дополнить словами "по каждому торговому банковскому счету,";

в пункте 3.10 после слов "с ценными бумагами," дополнить словами "другими финансовыми активами или товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами),";

перед пунктом 3.11 слова "N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

в пункте 3.11:

в первом предложении абзаца первого слова "с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "с ценными бумагами, другими финансовыми активами или товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами),";

в абзаце третьем слова "ценных бумаг или других финансовых активов" заменить словами "ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов),";

в абзацах четвертом, шестом слова "ценных бумаг или других финансовых активов" заменить словами "ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов),", слова "валютными и фондовыми" исключить;

перед пунктом 3.12 слова "Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "Счет N 30602 "Расчеты некредитных финансовых организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

в пункте 3.12:

в абзацах первом и третьем слова "ценных бумаг или других финансовых активов" заменить словами "ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов),";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги, другие финансовые активы или товары, допущенные к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами), в корреспонденции со счетами по учету выбытия и реализации или со счетами по учету вложений в финансовые активы.";

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

"затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), в корреспонденции со счетами по учету вложений в финансовые активы, со счетами по учету запасов.";

абзац девятый дополнить словами ", со счетами по учету расходов от операций с финансовыми активами или со счетами по учету запасов.";

перед пунктом 3.13 слова "Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами";

перед пунктом 3.14 дополнить словами:

«

№ 31003 «Резервы под обесценение

»;

во втором предложении абзаца первого пункта 3.14 слова ", счет N 31002 пассивный" заменить словами ", счета N 31002 и N 31003 пассивные";

перед пунктом 4.3 слова "Счета: N 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" N 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" заменить словами "Счета: N 47403 "Расчеты с биржами" N 47404 "Расчеты с биржами";

в пункте 4.3:

в абзаце шестом слова "по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "N 30601, N 30606";

в абзаце тринадцатом перед словом "биржах" слова "фондовых" исключить;

в пункте 4.4:

в абзаце третьем слова "учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "N 30601 и N 30606", перед словом "биржи" слово "валютной" исключить, перед словом "биржами" слова "валютными и фондовыми" исключить;

в абзаце пятом слова "по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "N 30601 и N 30606";

в абзаце шестом перед словом "биржами" слова "валютными и фондовыми" исключить, перед словом "биржу" слово "валютную" исключить;

в абзаце седьмом слова "по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "N 30601 и N 30606";

в абзаце третьем пункта 4.5.1, в абзаце седьмом пункта 4.5.3 слова "по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" заменить словами "N 30601 и N 30606", перед словом "биржами" слова "валютными и фондовыми" исключить;

после пункта 4.10 дополнить словами и пунктами 4.10.1, 4.10.2 и 4.10.3 следующего содержания:

«

Счета: № 47470 «Расчеты по выданным финансовым гарантиям»
№ 47471 «Расчеты по выданным финансовым гарантиям»

4.10.1. Назначение счетов - учет расчетов по выданным финансовым гарантиям. Счет N 47470 пассивный, счет N 47471 активный.

Сумма требования по оплате вознаграждения за выдачу финансовой гарантии отражается на счетах N 47470 и N 47471 во взаимной корреспонденции.

По кредиту счета N 47471 отражаются денежные средства, полученные от клиента в оплату вознаграждения за выдачу финансовой гарантии по договору финансовой гарантии, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

По дебету счета N 47470 отражается сумма начисленных доходов по выданным банковским гарантиям в корреспонденции со счетом N 71601.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47472 «Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по выданной финансовой гарантии»
№ 47473 «Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по выданной финансовой гарантии»

4.10.2. Назначение счетов - учет корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательства по договору финансовой гарантии. Счет N 47472 пассивный, счет N 47473 активный.

По кредиту счета N 47472 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71702.

По дебету счета N 47472 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом N 71701.

По дебету счета N 47473 отражается сумма положительной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71701.

По кредиту счета N 47473 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом N 71702.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47474 «Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 47475 «Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

4.10.3. Назначение счетов - учет переоценок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательств по договору финансовой гарантии. Счет N 47474 пассивный, счет N 47475 активный.

По кредиту счета N 47474 отражается положительная переоценка обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом N 71702.

По дебету счета N 47474 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом N 71701.

По дебету счета N 47475 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71701.

По кредиту счета N 47475 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом N 71702.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.";

в абзаце втором пункта 4.11 слова ", главой 13 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 15 декабря 2017 года N 49269 (далее - Положение Банка России N 612-П)" исключить;

после пункта 5.12 слова "Производные финансовые инструменты" заменить словами "Производные инструменты";

перед пунктом 5.15 слова "Счет N 527 "Встроенные производные финансовые инструменты" заменить словами "Счет N 527 "Встроенные производные инструменты";

в пункте 5.15:

в абзацах первом, втором слово "финансовых" исключить:

в абзацах третьем, четвертом слова "финансовый" в соответствующем падеже исключить;

перед пунктом 6.10 слова "Счета N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками" N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками" заменить словами "Счета N 60311 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

абзацы девятый - двенадцатый пункта 6.20 признать утратившими силу;

абзац десятый пункта 7.7, абзац двадцать шестой пункта 7.8, абзац двенадцатый пункта 7.9, абзац двадцать четвертый пункта 7.10 изложить в следующей редакции:

"Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике, и по каждому виду обязательного страхования в целях исполнения пункта 2 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" о ведении обособленного учета расходов по видам обязательного страхования. В номерах лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включить цифровое обозначение линии бизнеса и вида обязательного страхования.";

после пункта 9 дополнить словами и пунктом 9.1 следующего содержания:

«

Раздел 3. Ценные бумаги

Счет № 90807 «Ценные бумаги, полученные при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом»

9.1. Назначение счета - учет некредитными финансовыми организациями клиринговых сертификатов участия, полученных при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом. Учет клиринговых сертификатов участия ведется по номинальной стоимости. Счет N 90807 активный.

По дебету счета N 90807 отражается стоимость выпущенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 90807 списывается стоимость погашенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется некредитными финансовыми организациями на лицевых счетах, открываемых по имущественным пулам.";

в пункте 9.1:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

"денежных средств клиентов некредитной финансовой организации (счет N 91209). Учету подлежат денежные средства клиентов некредитной финансовой организации, которыми некредитная финансовая организация владеет, но связанные с правом собственности на денежные средства все риски и выгоды не перешли к некредитной финансовой организации (кроме денежных средств, полученных в доверительное управление). Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией;";

дополнить абзацами следующего содержания:

"бланков строгой отчетности (счет N 91223). Учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

Приобретенные бланки отражаются по дебету счетов N 91207, N 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счетов N 91207, N 91223.";

пункт 9.2 дополнить абзацами следующего содержания:

"По кредиту счета N 91322 отражаются обязательства брокера выкупить ценные бумаги эмитента, вытекающие из договора возмездного оказания услуг по размещению и (или) организации размещенных ценных бумаг.

По дебету счета N 91322 в корреспонденции со счетом N 99998 списываются суммы обязательств при их уменьшении и прекращении их признания.

Аналитический учет по счету N 91322 определяется некредитной финансовой организацией.";

в абзаце втором пункта 9.5 слова «нарастающим итогом» исключить.

1.4. В приложении 4:

после строки счета № 10629 дополнить строками следующего содержания:

“

11301	Изменения в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли)	П
11302	Изменения в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли)	А

“;

графу 2 строки счета N 47403 изложить в следующей редакции: "Расчеты с биржами";

графу 2 строки счета N 47404 изложить в следующей редакции: "Расчеты с биржами";

после строки счета N 47435 дополнить строками следующего содержания:

“

47474	Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток	П
47475	Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток	А

“;

графу 2 строки счета N 52701 изложить в следующей редакции: "Встроенные производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод";

графу 2 строки счета N 52702 изложить в следующей редакции: "Встроенные производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию, вступает в силу с 1 января 2021 года и действует до 1 января 2023 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - проект указания, Положение N 486-П соответственно).

Проект указания разработан в целях приведения норм Положения N 486-П в соответствие с:

пунктом 2 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" в части внесения изменений в порядок ведения аналитического учета по счету N 714 с целью реализации требований по обособлению учета расходов по видам обязательного страхования;

Федеральным законом от 27.12.2019 N 454-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и статью 73 Федерального закона "Об исполнительном производстве" в части совершенствования регулирования профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг" в части внесения изменений в наименование счетов №№ 30601, 30602, 30606 и их характеристику в целью учета на данных счетах средств по сделкам с товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами);

пунктом 6 статьи 29 Федерального закона от 21 ноября 2011 года N 325-ФЗ "Об организованных торгах" в части изменения термина "валютные и фондовые биржи" на термин "биржи" в наименовании счетов N 47403 и N 47404 и их характеристики;

Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике" в части введение нового счета N 112 для учета суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации;

Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы" в части введения нового счета N 61016 для учета резервов под обесценение запасов, созданных некредитной финансовой организацией в случае обесценения запасов в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи;

Указанием Банка России от 30 ноября 2017 года N 4630-У "О требованиях к осуществлению дилерской, брокерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилеров в части расчета показателя достаточности капитала" в части введения введение нового внебалансового счета N 91322 для учета обязательств брокера выкупить ценные бумаги эмитента, вытекающие из договора возмездного оказания услуг по размещению и (или) организации размещенных ценных бумаг;

проектом указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" в части внесения изменений в характеристики счетов N 477, N 608.

Также проектом указания предусмотрены следующие изменения в Положение N 486-П:

введение нового счета по учету сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками некредитной финансовой организации, действующими в этом качестве (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли) для учета выгоды (потери) от операций с собственниками на нерыночных условиях (счет N 113);

введение новых счетов по учету процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, на специальных банковских счетах (счета N 20507, N 20508, N 20806);

введение новых счетов по учету резервов под обесценение (счета N 30410, N 31003);

введение новых счетов по учету расчетов по выданным финансовым гарантиям, корректировок и переоценок стоимости обязательств по договору финансовой гарантии (счета N 47470 -N 47475);

введение нового внебалансового счета для учета клиринговых сертификатов участия, полученных при внесении активов в имущественный пул, формируемый клиринговой организацией - центральным контрагентом (счет N 90807);

введение нового внебалансового счета для учета денежных средств клиентов некредитной финансовой организации, которыми некредитная финансовая организация владеет, но связанные с правом собственности на денежные средства все риски и выгоды не перешли к некредитной финансовой организации (счет N 91209);

исключение из характеристики счета N 10614 нормы о возможности использования средств, учитываемых на данном счете, на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, противоречащей федеральным законам (статья 28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", статья 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью");

внесение изменений в характеристику счета N 10703 с целью учета на данном счете средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами;

внесение изменения в назначение счета N 30424 в целях отражения на данном счете денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных как на клиринговый счет, так и на торговый банковский счет;

внесение изменений в наименование и характеристику балансового счета N 527 согласно норм пункта 9 МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" и приложения А к МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", использующих термин "производные инструменты".

Проект указания предусматривает дополнение Положения N 486-П нормой, устанавливающей для некредитных финансовых организаций при применении Положения N 486-П руководствоваться МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Действие проекта указания будет распространяться на некредитные финансовые организации.

Вступление в силу проекта указания предусмотрено с 1 января 2021 года.

Предложения и замечания по проекту указания принимаются с 22 июня по 5 июля 2020 года. Адрес электронной почты для сбора предложений и замечаний по проекту указания: AndreevaVN@cbr.ru.