Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 апреля 2020 г. N 03-11-11/27702 О снижении налоговой нагрузки субъектам малого предпринимательства
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В настоящее время индивидуальные предприниматели и организации в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности самостоятельно выбирают оптимальный специальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 261, 262, 263 и 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а именно в добровольном порядке могут перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), а также на патентную систему налогообложения (далее - ПСН) или новый специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД).
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 3782 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 3782 Кодекса).
Указанные налогоплательщики не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 1741 Кодекса.
При этом следует отметить, что Кодексом предусмотрены различные налоговые преференции для указанных налогоплательщиков в зависимости от применяемого специального налогового режима.
Так, например, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 1 статьи 34620 Кодекса).
На основании пункта 2 статьи 34620 Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.
В соответствии с пунктом 2 статьи 34631 Кодекса представительными органами муниципальных образований, законодательными органами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
Поскольку предоставление указанных преференций Кодексом делегировано законодательным органам субъектов Российской Федерации и представительным органам муниципальных образований, для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки субъектам малого предпринимательства следует обращаться в указанные органы власти, в компетенции которых находится решение такого вопроса.
Одновременно сообщаем, что в Российской Федерации на постоянной основе проводится работа по законодательному обеспечению поддержки малого предпринимательства, в том числе по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес.
В связи с этим благодарим за инициативу и внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
Предприниматели сами выбирают оптимальный спецрежим: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН или НПД.
Предприниматели на спецрежимах освобождаются от:
- НДФЛ (в отношении доходов от бизнеса, за исключением дивидендов, а также доходов, облагаемых по ставкам 35% и 9%);
- налога на имущество физлиц (в отношении имущества, задействованного в бизнесе, за исключением объектов, включенных в региональный перечень);
- НДС (за исключением уплачиваемого при импорте, в качестве налоговых агентов и участников товариществ).
НК предусмотрены различные налоговые преференции в зависимости от применяемого спецрежима.
Для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки субъектам малого предпринимательства следует обращаться к региональным или местным властям.