Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ОАО о порядке применения положений статьи 386.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и полагает возможным направить следующие рекомендации.

Согласно пункту 1 статьи 386.1 Кодекса фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество организации (далее - налог) в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в пункте 1 статьи 386.1 Кодекса.

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 16.10.2019 N 03-05-04-01/79654) в силу указанных выше положений статьи 386.1 Кодекса право на зачет в Российской Федерации налога в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории иностранного государства, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором налог на имущество был фактически уплачен в другом государстве.

Поэтому суммы налога, уплаченные в иностранном государстве в 2017 году или в 2018 году, отражаются в налоговой декларации по налогу соответственно за 2017 год и за 2018 год.

Настоящее письмо носит информационно-справочный характер и не препятствует непосредственно руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в значении, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.