Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 апреля 2020 г. N 03-05-06-02/26482 Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 апреля 2020 г. N 03-05-06-02/26482 Об особенностях исчисления и уплаты земельного налога

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о росте земельного налога и в части своей компетенции сообщает следующее.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.

Статьей 396 Кодекса установлено, что земельный налог для физических лиц исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Таким образом, величина земельного налога зависит от двух показателей: налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости, оспаривание результатов государственной кадастровой оценки объектов недвижимости осуществляются в соответствии с Федеральным законом# Федеральным законом от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" (далее - Федеральный закон N 237-ФЗ).

Согласно статье 3 Федерального закона N 237-ФЗ кадастровая стоимость определяется для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе для целей налогообложения, на основе рыночной информации и иной информации, связанной с экономическими характеристиками использования объекта недвижимости, в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке.

Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (статья 22 Федерального закона N 237-ФЗ).

В соответствии с "Положением о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 01.06.2009 N 457, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений (за исключением земель сельскохозяйственного назначения), ведению ЕГРН, осуществлению государственного кадастрового учета недвижимого имущества, является Росреестр.

Таким образом, вопросы, связанные с определением размера кадастровой стоимости объектов недвижимости, находятся в компетенции Росреестра.

Статьей 394 Кодекса определено, что налоговые ставки по земельному налогу в отношении отдельных категорий земельных участков не могут превышать 0,3 процента, в отношении прочих земельных участков предельная налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента.

Установленные на федеральном уровне налоговые ставки по земельному налогу являются максимальными. Конкретные размеры налоговых ставок, включая их дифференциацию, устанавливаются представительными органами муниципальных образований. Кроме того, представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся установления конкретных налоговых ставок и налоговых льгот по земельному налогу, относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований, на территориях которых установлен земельный налог.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Обзор документа


Величина земельного налога зависит от двух показателей: налоговой базы и ставки.

Налоговая база определяется в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость. Вопросы, связанные с определением ее размера, находятся в компетенции Росреестра.

Установленные на федеральном уровне ставки по земельному налогу являются максимальными. Вопросы, касающиеся установления конкретных ставок и льгот по земельному налогу, относятся к компетенции местных властей.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: