Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 апреля 2020 г. N 03-05-05-01/26357 Об установлении пониженных налоговых ставкок по налогу на имущество организаций

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 апреля 2020 г. N 03-05-05-01/26357 Об установлении пониженных налоговых ставкок по налогу на имущество организаций

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Для организаций, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) предусмотрены налоговые преференции.

Так, согласно пункту 2 статьи 346.11 Налогового кодекса применение организациями упрощенной системы налогообложения, предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество организаций, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. К таким объектам относятся преимущественно объекты административно-делового, торгового и бытового назначения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций только в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса предусмотрено, что в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения включаются административно-деловые центры, торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости или документам технического учета предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей.

Перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Включение объекта недвижимого имущества в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, может быть обжаловано в судебном порядке.

На основании пункта 1.1 статьи 380 Налогового кодекса налоговые ставки по налогу на имущество организаций в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в соответствующий перечень, устанавливаются соответственно законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.

Таким образом, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу на имущество организаций (вплоть до нуля) в отношении отдельных категорий (видов) имущества.

Кроме того, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество организаций и основания для их использования налогоплательщиками.

Учитывая изложенное, вопросы, касающиеся снижения налоговой нагрузки путем снижения налоговых ставок или предоставления налоговых льгот по налогу на имущество организаций, могут быть в полной мере урегулированы на региональном уровне без внесения изменений в Налоговый кодекс.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Обзор документа


Организации на УСН освобождаются от налога на имущество. Освобождение не действует только в отношении объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, включенных в региональный перечень.

Включение объекта в перечень может быть обжаловано в судебном порядке.

Вопросы, касающиеся снижения налоговой нагрузки путем снижения ставок или предоставления льгот по налогу на имущество организаций, могут быть в полной мере урегулированы на региональном уровне без внесения изменений в НК.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: