Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2020 г. N 03-04-05/33294 О получении социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости оказанных медицинских услуг

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2020 г. N 03-04-05/33294 О получении социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости оказанных медицинских услуг

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте и учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.

Одновременно в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц разъясняем следующее.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Таким образом, налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере стоимости оказанных медицинских услуг.

На основании абзаца пятого подпункта 3 статьи 219 Кодекса вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса, то есть в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Вместе с тем согласно абзацу четвертому подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

В целях получения социального налогового вычета налогоплательщику выдается Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - Справка), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Приказ N 289/ВГ-3-04/256).

В соответствии с инструкцией по учету, хранению и заполнению Справки, утвержденной Приказом N 289/БГ-3-04/256, Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Таким образом, Справка является документом, подтверждающим, в частности, факт оказания налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям медицинской услуги.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Обзор документа


Налогоплательщик вправе получить социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости оказанных медуслуг.

Медуслуги должны быть оказаны в медицинских организациях, у предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии. Необходимы документы, подтверждающие фактические расходы на медуслуги.

Общая сумма социального вычета принимается в размере фактических расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. за год.

По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактических расходов.

В целях получения вычета налогоплательщику выдается Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: