Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 марта 2020 г. N 03-11-11/15693
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН), и в рамках своей компетенции, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 34643 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ПСН вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 7 статьи 34643 Кодекса законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено пунктом 8 данной статьи Кодекса.
Указанный в пункте 7 статьи 34643 Кодекса максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Кроме того, в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 8 статьи 34643 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу средней численности наемных работников.
Таким образом, по вопросам об установлении оптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков, применяющих ПСН, в том числе по вопросам об установлении на территории субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по конкретным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанный специальный налоговый режим, следует обращаться в представительные органы соответствующего субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность на ПСН.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах от финансовых органов субъектов Российской Федерации.
Одновременно сообщаем, что переход налогоплательщика - индивидуального предпринимателя на применение ПСН, равно как и на применение иных специальных налоговых,# является добровольным. Кроме того, индивидуальный предприниматель вправе применять общий режим налогообложения в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Учитывая изложенное, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима для предпринимательской деятельности.
Также отмечаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Регионы устанавливают размеры потенциально возможного годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН. При этом максимальный размер годового дохода не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено НК.
Максимальный размер потенциального дохода индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Регионы вправе устанавливать размер потенциального дохода на единицу средней численности наемных работников.
Предприниматель может выбирать оптимальный для себя налоговый режим.