1.1. В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857) и частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) внести в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 25 ноября 2019 года N 56612 следующие изменения.

1.2. Пункт 1.1 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отдельные некредитные финансовые организации, применяющие настоящее Положение, отражают на счетах бухгалтерского учета договоры аренды в соответствии с Положением Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50781, 25 ноября 2019 года N 56612.".

1.3. В абзаце втором пункта 3.2 слово "процентой" заменить словом "процентной".

1.4. В пункте 3.3:

второе предложение абзаца восьмого изложить в следующей редакции:

"К финансовым активам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, не относится дебиторская задолженность по сделкам с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным сделкам.";

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Торговая дебиторская задолженность по договорам с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным сделкам, условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения, оценивается по амортизированной стоимости.".

1.5. В пункте 3.4:

второе предложение абзаца седьмого изложить в следующей редакции:

"К долговым финансовым обязательствам, оцениваемым по недисконтированной стоимости, отдельной некредитной финансовой организацией не относится кредиторская задолженность по сделкам с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным сделкам.";

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги по сделкам с отсрочкой платежа, превышающей сроки расчетов по аналогичным сделкам, условия которых соответствуют условиям, перечисленным в пункте 3.6 настоящего Положения, оценивается по амортизированной стоимости.".

1.6. В первом абзаце пункта 3.9 после слов "оцениваемых по себестоимости" добавить слова ", по недисконтированной стоимости".

1.7. Пункт 3.10 изложить в следующей редакции:

"3.10. Долевые финансовые активы, оцениваемые по себестоимости, долговые финансовые активы, оцениваемые по недисконтированной стоимости или по амортизированной стоимости, подлежат обязательной проверке отдельной некредитной финансовой организацией на обесценение.

Для долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, резерв под обесценение равен разнице между балансовой стоимостью актива до корректировки на величину резерва под обесценение и приведенной стоимостью расчетных денежных потоков, дисконтированных по первоначальной ЭСП.

Для долговых финансовых активов, оцениваемых по недисконтированной стоимости, резерв под обесценение равен разнице между суммой долга и недисконтированной суммой расчетных денежных потоков.

Для долевых финансовых активов, которые оцениваются по себестоимости за вычетом обесценения, резерв под обесценение равен разнице между балансовой стоимостью актива и оценкой денежных потоков, которые отдельная некредитная финансовая организация получит за актив, если он будет продан в конце квартала.

В случае если в последующем квартале величина убытка от обесценения сокращается и это сокращение связано с событием, произошедшим после признания обесценения, ранее учтенный резерв под обесценение подлежит восстановлению (уменьшению) путем корректировки счета резерва под обесценение.

Не реже чем на последний календарный день каждого квартала отдельная некредитная финансовая организация должна признать сумму восстановления резерва под обесценение в составе доходов.".

1.8. Пункт 3.11 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"Отдельная некредитная финансовая организация должна списать за счет сформированного резерва под обесценение долговой финансовый актив, оцениваемый по амортизированной стоимости или по недисконтированной стоимости, если у нее отсутствуют обоснованные ожидания относительно возмещения стоимости долгового финансового актива в какой-либо его части.".

1.9. В абзаце третьем пункта 4.17:

предложение первое дополнить словами "в учетной политике";

в предложении втором слова "В этом случае:" заменить словами "В случае если отдельная некредитная организация в учетной политике определила, что несущественные прочие доходы и прочие расходы не включаются в расчет ЭСП и не амортизируются в течение ожидаемого срока действия договора займа или договора банковского вклада:".

1.10. В абзаце первом пункта 5.35 слова "Не позднее последнего дня месяца" заменить словами "Не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца".

1.11. В абзаце первом пункта 10.1 слова "находящееся в собственности некредитной финансовой организации (полученное при осуществлении уставной деятельности)" заменить словами "удерживаемое (собственником либо арендатором в качестве актива в форме права пользования)".

1.12. Абзац десятый пункта 10.6 исключить.

1.13. Главу 13 исключить.

1.14. Абзац второй пункта 15.47 изложить в следующей редакции:

"Неустойки (штрафы, пени) по прочим хозяйственным операциям отражаются отдельной некредитной финансовой организацией по символу ОФР "неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям".".

1.15. В пункте 18.2:

в абзаце первом слова "базой, учитываемой при расчете налога на прибыль" заменить словами "стоимостью активов или обязательств";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"Понятие "налоговая стоимость актива или обязательства" в целях настоящего Положения применяется в соответствии со значением, приведенным в пункте 5 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IAS) 12).".

1.16. В пункте 18.9 слова "Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н и приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IAS) 12)" заменить словами "МСФО (IAS) 12".

1.17. В пункте 18.35:

в абзаце первом слово "базой" заменить словами "стоимостью активов или обязательств";

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

"налоговая стоимость активов и обязательств на конец периода;".

1.18. Пункт 14 приложения 1 исключить.

1.19. В приложении 2:

в части 5:

в разделе 2:

строку символа 52203 изложить в следующей редакции:

"

3	по операциям финансовой аренды	52203	71701

";

строки символов 52301 и 52302 изложить в следующей редакции:

"

1	доходы арендодателя от сдачи имущества в операционную аренду	52301	71701
2	доходы арендодателя от операций финансовой аренды	52302	71701

";

после строки символа 52302 дополнить строками символов 52303 и 52304 следующего содержания: 6

"

3	доходы арендатора от переоценки обязательств по аренде	52303	71701
4	прочие доходы арендатора по договорам аренды	52304	71701

";

в разделе 3:

строку символа 53303 изложить в следующей редакции:

"

3	расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по операциям финансовой аренды	53303	71702

";

после строки символа 53703 дополнить строками символов 53804 и 53805 следующего содержания:

"

4	расходы арендодателя по операциям финансовой аренды	53804	71702
5	прочие расходы арендатора по договорам аренды	53805	71702

";

в разделе 5:

строку символа 55302 изложить в следующей редакции:

"

2	амортизация по активам в форме права пользования	55302	71802

";

строку символа 55401 изложить в следующей редакции:

"

1	арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость	55401	71802

".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от ___________ 2020 года N ___) вступает в силу с 1 января 2022 года.

Председатель Центрального банка Российской Федерации

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями" (далее - проект указания)

Банк России подготовил проект указания в целях изменения порядка бухгалтерского учета отдельными некредитными финансовыми организациями договоров аренды в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 16 "Аренда" и Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", уточнения требований к оценке финансовых инструментов и списанию долговых финансовых активов.

Проект указания предусматривает следующие изменения:

уточнение требований к оценке финансовых инструментов;

включение требования о списании с баланса за счет резерва под обесценение задолженности по долговым финансовым активам, признанной безнадежной;

уточнено требование о проведении переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на последний календарный день месяца;

устанавливает порядок отражения в бухгалтерском учете договоров аренды в соответствии с Положением Банка России от 22.03.2018 N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями";

предоставляет возможность учета активов в форме права пользования в составе инвестиционного имущества;

предусматривает открытие новых символов доходов и расходов и переименование ряда символов отчета о финансовых результатах с учетом изменения порядка отражения договоров аренды;

введено определение "налоговая стоимость".

Действие проекта указания будет распространяться на отдельные некредитные финансовые организации, которые не обязаны представлять свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность широкому кругу пользователей, с учетом специфики их деятельности.

Ответственное структурное подразделение Банка России по проекту указания - Департамент регулирования бухгалтерского учета.

Издание проекта указания планируется в III квартале 2020 года.

Дата вступления проекта указания в силу планируется с 01.01.2022.

Предложения и замечания к проекту указания в рамках его публичного обсуждения в целях оценки регулирующего воздействия ожидаются до 7 апреля 2020 года по адресу электронной почты AndreevaVN@cbr.ru.