Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 марта 2020 г. N 03-04-05/17863 Об определении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 марта 2020 г. N 03-04-05/17863 Об определении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и благодарит за инициативу в отношении совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, внимательно рассматриваются в Департаменте и учитываются в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется в соответствии со статьей 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в зависимости от того, относится ли доход в виде дивидендов к доходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 214 Кодекса сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке в размере 13 процентов, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 Кодекса.

При этом согласно абзацу второму пункта 2 статьи 214 Кодекса налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 232 Кодекса, в случае если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2-4 статьи 232 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 232 Кодекса установлено, что зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. При этом суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, подлежащие зачету в Российской Федерации, могут быть заявлены в налоговых декларациях, представляемых в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа


Если дивиденды получены от источников за пределами России, налогоплательщик самостоятельно рассчитывает НДФЛ по ставке 13%. При этом можно уменьшить сумму налога на налог, уплаченный по месту нахождения источника дохода, если с иностранным государством заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Если зачет налога предусмотрен международным договором по вопросам налогообложения, физлицо-резидент должно подать декларацию, в которой указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Зачет иностранного налога можно заявить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: