Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от имени АО о порядке указания кодов причин постановки на учет (далее - КПП) в налоговых декларациях по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество организаций и рекомендует учитывать следующее.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 3 указанной статьи определено, что полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 29 Кодекса уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 3 статьи 29 Кодекса).

Документов, подтверждающих полномочия подписавшей обращение от имени АО главного бухгалтера, к указанному запросу от имени АО не представлено.

Следовательно, отсутствуют основания для предоставления разъяснений применительно к налогоплательщику - АО.

Дополнительно сообщаем следующее.

Положениями статей 363, 384 и 397 Кодекса определены особенности исчисления и уплаты имущественных налогов организации. Исходя из них, уплата налога и авансовых платежей по транспортному и земельному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств и земельных участков. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество организаций (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии со статьей 374 Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса.

Учитывая изложенное, обязанности по уплате имущественных налогов организации учитываются налоговыми органами в состоянии расчетов с бюджетом налогоплательщика-организации с ОКТМО бюджетополучателя по местонахождению объекта учета.

В соответствии с пунктом 3.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного приказом ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения", в поле "КПП" для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

Пунктом 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утверждённого приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@" (далее - приказ N ММВ-7-21/347@), предусмотрено при заполнении титульного листа декларации по земельному налогу в поле "КПП" для российской организации в декларации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

В соответствии с пунктом 3.2.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения" (далее - приказ N ММВ-7-21/271@), при заполнении титульного листа налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в поле "КПП" для российской организации указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговый расчет.

Согласно изменениям, внесенным в пункт 1 статьи 386 Кодекса Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", с налогового периода 2020 года отменяется обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года, налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ (далее - приказ N СА-7-21/405@).

Пунктом 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом N СА-7-21/405@, предусмотрено указание в поле "КПП" для российской организации в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (за исключением налоговой декларации, представляемой управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП - "01").

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не является нормативным правовым актом и не препятствует налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в письме.