Федеральная налоговая служба, рассмотрев интернет - обращение, в рамках полномочий, предоставленных налоговым органам подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи в 2020 году доли в праве собственности на объект недвижимости при сроке владения ею менее 3 лет, сообщает следующее.

Согласно статье 7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Положениями пункта 1 статьи 13 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 установлено, что доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства (Германии) от отчуждения недвижимого имущества, которое расположено в другом Договаривающемся Государстве (России), могут облагаться налогом в этом другом Государстве (России).

Таким образом, доходы, получаемые резидентом Германии от отчуждения недвижимого имущества, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации и это реализуется посредством норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Кодекса физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (находящиеся в Российской Федерации менее 183 календарных дней), признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), если они получают доходы от источников в Российской Федерации. К таким доходам в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, при продаже физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, объекта недвижимости, расположенного на территории Российской Федерации, находившего в собственности менее предельного срока владения, возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от продажи недвижимости, находящейся на территории Российской Федерации, облагается НДФЛ по налоговой ставке 30% (пункт 3 статьи 224 Кодекса).

Право на получение имущественных налоговых вычетов у физического лица - плательщика НДФЛ может возникнуть в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%.

Следовательно, при продаже недвижимого имущества физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, не вправе уменьшить полученные доходы на стоимость приобретения имущества.

Если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше кадастровой стоимости данного объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7, то величина налогооблагаемого дохода определяется с учетом положений пункта 5 статьи 217.1 Кодекса.

Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Российской Федерации, при получении доходов от продажи недвижимого имущества, на основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Кодекса должно представить в налоговый орган по месту жительства, а в случае его отсутствия - по месту нахождения реализованного имущества, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом - календарным годом, в котором получен доход от продажи объекта недвижимого имущества.

Уплатить НДФЛ необходимо не позднее 15 июля того же налогового периода.