Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 февраля 2020 г. N 03-03-06/1/13097 О рассмотрении предложений о продлении действия подпункта 57 пункта 1 статьи 251 НК РФ и о снижении минимальной доли участия для целей применения пункта 3 статьи 284 НК РФ

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 февраля 2020 г. N 03-03-06/1/13097 О рассмотрении предложений о продлении действия подпункта 57 пункта 1 статьи 251 НК РФ и о снижении минимальной доли участия для целей применения пункта 3 статьи 284 НК РФ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.

По вопросу продления действия подпункта 57 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно подпункту 57 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая на дату заключения договора, предусматривающего передачу права собственности на акции (доли), подпадает под действие перечисленных в данном подпункте санкций, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при одновременном выполнении условий, перечисленных в указанном подпункте.

Указанная норма НК РФ является специальной преференциальной нормой в отношении организаций, указанных в названном подпункте.

В частности, подпункт 57 пункта 1 статьи 251 НК РФ выводит из под налогообложения налогом на прибыль доходы от реализации акций (долей) и организациями, подпадающими иод действие введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями в отношении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, иных государственных образований, юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации, граждан Российской Федерации запретительных, ограничительных и иных аналогичных мер, заключающихся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей в уставных капиталах).

Данное положение статьи 251 НК РФ введено Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступило в силу с 01.01.2018 и применяется по 31.12.2020 включительно. Учитывая указанное, по нашему мнению, принятие решения о продлении срока действия указанной преференциальной нормы должно осуществляться после оценки ее эффективности для налогоплательщиков и положительного влияния на экономику в целом.

По вопросу снижения минимальной доли участия для целей применения пункта 3 статьи 284 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ к доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Указанный режим налогообложения действует в целях стимулирования долгосрочной, стабильной и крупной инвестиционной активности компаний в национальную экономику и позволяет инвестору получить уже после года владения 50% вкладом (долей) налоговую преференцию в виде освобождения от налогообложения полученных от инвестирования доходов в виде дивидендов. Такой порог владения говорит о стабильном и серьезном инвестировании организации в среднесрочном периоде и служит устойчивости национальной экономики.

Учитывая отсутствие экономической обоснованности того, что снижение порога владения на праве собственности вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации для целей налогообложения прибыли решит проблемы по привлечению финансирования на международных рынках организаций, подпавших под санкции, а также наличие выпадающих доходов федерального бюджета бюджетной системы Российской Федерации, данное предложение Департаментом не поддерживается.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа


Доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая подпадает под действие иностранных санкций, не учитываются при налогообложении прибыли при одновременном выполнении условий, перечисленных в НК.

Эта норма вступила в силу с 01.01.2018 и применяется по 31.12.2020 включительно. Вопрос о продлении срока действия указанной преференциальной нормы должен решаться после оценки ее эффективности для налогоплательщиков и положительного влияния на экономику в целом.

Дивиденды облагаются по нулевой ставке налога на прибыль, если получающая организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет 50-процентным вкладом (долей) в капитале (фонде) выплачивающей организации или депозитарными расписками на 50% общей суммы дивидендов.

Минфин не поддержал предложение снизить минимальную долю участия в целях применения нулевой ставки налога на прибыль к дивидендам.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: