Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2019 г. № СД-4-3/23798@ “О кодах подакцизных товаров”

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2019 г. № СД-4-3/23798@ “О кодах подакцизных товаров”

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 30.07.2019 N 255-ФЗ) в главу 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее.

1. С 01.04.2020 темное судовое топливо исключено из перечня подакцизных товаров.

В этой связи код вида подакцизного товара "679" - темное судовое топливо, коды операций налогообложения "10045" - "10047", а также коды налоговых вычетов "30036" - "30041" с 01.04.2020 не указываются в налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, утвержденной приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@ (далее - налоговая декларация по акцизам).

2. Одновременно с 01.04.2020 операция (объект налогообложения), указанная в подпункте 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ, изложена в новой редакции:

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина и (или) средних дистиллятов для дальнейшего производства продукции нефтехимии, битума, асфальта, кокса, технического углерода, серы, высоковязких продуктов, а также иных неподакцизных товаров, получаемых в качестве отходов или побочной продукции при производстве подакцизных товаров, в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, и (или) свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

В действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам установлен код операции "10008" - передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином.

Учитывая изложенное, рекомендуется для объекта налогообложения, указанного в подпункте 8 пункта 1 статьи 182 НК РФ, с 01.04.2020 в налоговой декларации по акцизам указывать код операции - "10008".

3. Кроме того, Федеральным законом от 30.07.2019 N 255-ФЗ внесены изменения в пункты 21, 23 статьи 200 НК РФ, согласно которым, вычетам подлежат умноженные на коэффициент следующие суммы акциза:

- начисленные при получении авиационного керосина налогоплательщиком, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта, и увеличенные на величину ВАВИА;

- исчисленные при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и увеличенные на величины ВБ и ВДФО.

Учитывая то, что в действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам отсутствует возможность отражения новых кодов показателей вычетов, при заполнении Раздела 2 налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды:

- "30042" - величина ВАВИА (с 01.01.2020);

- "30043" - величина ВДФО (с 01.04.2020).

При этом, обращаем внимание, что при заполнении подраздела 2.3 раздела 2 налоговой декларации по акцизам отражается разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 раздела 2 налоговой декларации по акцизам и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 3 всех листов подраздела 2.2 раздела 2 налоговой декларации по акцизам.

Так, например, итоговая сумма акциза, подлежащая вычету, рассчитывается следующим образом:

- для операции, указанной в подпункте 28 пункта 1 статьи 182 НК РФ, необходимо суммировать код показателя "30025" + код показателя "30026" + код показателя "30042";

- для операции, указанной в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 НК РФ, необходимо суммировать код показателя "30029" + код показателя "30030" + код показателя "30043".

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса 
Д.С. Сатин

Обзор документа


С 1 апреля 2020 г. темное судовое топливо исключается из перечня подакцизных товаров, поэтому с указанной даты в декларации не нужно будет отражать коды вида товара 679, операций налогообложения 10045-10047, а также вычетов 30036-30041.

Также меняется содержание операции по передаче в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров. ФНС разъяснила, какой код операции нужно использовать, пока не уточнена форма декларации.

Разъяснен порядок отражения новых вычетов по акцизам.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: