Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 августа 2019 г. N 03-03-06/1/60951 Об особенностях применения УСН

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Для налоговой системы Российской Федерации характерно наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.

В соответствии со статьей 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относится упрощенная система налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Упрощенную систему налогообложения вправе применять налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода доходы, определяемые со# статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 346.25 Кодекса, не превышают 150 млн рублей и средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 cтатьи 346.12 Кодекса, не превышает 100 человек.

Пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса установлено, что для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, установлена налоговая ставка в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (пункт 2 статьи 346 Кодекса).

При этом согласно статье 419 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками страховых взносов.

Кроме того, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (пункт 5 статьи 346.11 Кодекса).

Указанный специальный налоговый режим направлен, в том числе, на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 112,5 млн рублей.

Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения установлены пунктом 3 указанной статьи Кодекса.