Банк просит пояснить порядок составления бухгалтерского баланса по форме 0409806. При составлении данной формы отчетности, руководствуясь Разработочной таблицей, содержащейся в Указании Банка России от 8 октября 2018 г. № 4927-У, Банк столкнулся со следующими вопросами:

В строке 5 Разработочной таблицы “Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости” в отношении включения данных по счету 458 сказано следующее: “...+458 (кроме 45818)+...”. В балансе Банка в настоящее время имеются остатки на счетах 45812-45815, 45818, 45821. Верно ли то, что должны учесть данные только по счетам 45812-45815, а данные по счёту 45821 включить в расчёт по рассматриваемой строке через расшифровку А/5.5?

Верно ли то, что расшифровка А/5.5 может принимать отрицательное значение в случае, если остаток на пассивном счете превышает остаток на активном счете (к примеру, А/5.5 составляет “-”3799 т.р. (А-П) при условии, что счет 45820 - 0, счёт 45821 -“+”3799 т.р.)?

Если верно предположение, что расшифровка А/5.5 может принимать отрицательное значение, то при определении показателя по строке 22 Разработочной таблицы “Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон”, выполняя предусмотренное алгоритмом действие “... - 45820 + 45821 - А/5.5”, мы фактически завысим пассив на двойную сумму значения по счёту 45821. При выполнении действий, отмеченных в вопросах 1-2, актив равен пассиву только при применении другого алгоритма “... - 45820 + 45821 + А/5.5”. Нет ли необходимости в уточнении алгоритма по строке 22 или нам нужно применять другие подходы в решении этого и предыдущих вопросов?

При заполнении строки 13 “Прочие активы” должны включить в итог данные расшифровки А/13.3. Каким образом уменьшить показатель по данной строке на сумму учтенных на балансовом счете 45818 резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с Положением Банка России N 611-П, по неуплаченным в установленный срок комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание?

Ответ:

Департамент банковского регулирования (далее - Департамент) рассмотрел обращение Банка о порядке составления отчетности по форме 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (далее - форма 0409806), установленной Указанием Банка России от 08.10.2018 года N 4927-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", и сообщает следующее.

Порядком составления и представления формы 0409806 предусмотрены примерные алгоритмы формирования статей, а также возможность реклассификации отдельных составляющих статей отчетности исходя из принципа приоритета экономической сущности операций над формой. Таким образом изменения в алгоритмы показателей публикуемых форм отчетности могут вноситься кредитной организацией самостоятельно.

Позиция Банка, изложенная в вопросах 1-2 обращения, верна.

По вопросу 3.

В статью 22 "Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон" формы 0409806 расшифровка А/5.5, а также расшифровки А/3.5 и А/9.3 Раздела I формы 0409110 подлежат включению со знаком "+".

По вопросу 4.

Департамент рекомендует отразить резервы на возможные потери по не уплаченным в установленный срок комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание счетов клиентов, учтенным на балансовом счете 458, по строке 13 "прочие активы" формы 0409806 путем реклассификации отдельных статей бухгалтерского баланса.

Необходимые уточнения в порядок составления форм публикуемой отчетности будут внесены в общеустановленном порядке.