Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 25 декабря 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (по состоянию на 25.12.2018)
1. В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440; 2018, N 1, ст. 65; N 31, ст. 4861) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от _________________ 2018 года N ____) внести в Положение Банка России от 25 декабря 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49202, следующие изменения.
1.1. В преамбуле слова N 30, ст. 4456)" заменить словами "N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400)";
1.2. Дополнить пункт 4.2.5 абзацем следующего содержания:
"В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления иной существенной информации, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 10 к настоящему Положению дополнительные строки для ее отражения.".
1.3. В приложении 4:
после строки 7 дополнить строками 7.1-7.6 следующего содержания:
“
7.1 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
---|---|---|---|---|
7.2 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
7.3 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
7.4 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
7.5 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | |||
7.6 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации |
“;
после строки 16 строки 17-22 изложить в следующей редакции:
“
17 | Поступления, от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | |||
---|---|---|---|---|
18 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | |||
19 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
20 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
21 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
22 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
“;
после строки 34 дополнить строкой 34.1 следующего содержания:
“
34.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
“;
1.4. В приложении 9:
после строки 9 дополнить строками 9.1-9.6 следующего содержания:
“
9.1 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
---|---|---|---|---|
9.2 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
9.3 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
9.4 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
9.5 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | |||
9.6 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации |
“;
строки 21-26 изложить в следующей редакции:
“
21 | Поступления, от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | |||
---|---|---|---|---|
22 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | |||
23 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
24 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
25 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
26 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
“;
после строки 38 дополнить строкой 38.1 следующего содержания:
“
38.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
“;
1.5. В приложении 10:
в таблице 4.1 примечания 4:
в графе 2 строки 34 слово «финансовой» признать утратившим силу;
после строки 34 добавить строку 34.1 следующего содержания:
“
34.1 | Использование освобождения, предусмотренного для договоров краткосрочной аренды и освобождения, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью |
---|
“;
в примечании 6:
порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;
порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;
порядок составления таблицы 7.2 дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;
в примечании 8:
порядок составления таблицы 8.1 дополнить пунктом 4 следующего содержания: «В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;
порядок составления таблицы 8.6 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:
«1. В графах 3 и 5 отражается диапазон годовых контрактных процентных ставок с точностью до трех знаков после запятой.
3. В графах 4 и 6 отражается временной интервал сроков погашения в календарных днях.»;
таблицу 8.7, порядок составления таблицы 8.7 и пояснений к ней признать утратившими силу;
в примечании 13:
таблицу 13.1 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Инвестиционное имущество в собственности | Активы в форме права пользования | Итого |
---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
2 | Поступление | |||
3 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
4 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
5 | Перевод в прочие активы | |||
6 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
7 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
8 | Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости | |||
9 | Прочее | |||
10 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
11 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года | |||
12 | Поступление | |||
13 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
14 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
15 | Перевод в прочие активы | |||
16 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
17 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
18 | Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости | |||
19 | Прочее | |||
20 | Балансовая стоимость на ______ 20__ года |
“;
пункт 2 порядка составления таблицы 13.1 и пояснений к ней признать утратившим силу;
таблицу 13.2 изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование показателя | Инвестиционное имущество в собственности | Активы в форме права пользования | Итого |
---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Балансовая стоимость на ____________, в том числе: | |||
2 | первоначальная стоимость | |||
3 | накопленная амортизация | |||
4 | убытки от обесценения | |||
5 | Поступление | |||
6 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
7 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
8 | Перевод в прочие активы | |||
9 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
10 | Амортизация | |||
11 | Признанные и восстановленные убытки от обесценения | |||
12 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
13 | Прочее | |||
14 | Балансовая стоимость на _____________, в том числе: | |||
15 | первоначальная стоимость | |||
16 | накопленная амортизация | |||
17 | убытки от обесценения | |||
18 | Балансовая стоимость на ____________, в том числе: | |||
19 | первоначальная стоимость | |||
20 | накопленная амортизация | |||
21 | убытки от обесценения | |||
22 | Поступление | |||
23 | Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива | |||
24 | Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно | |||
25 | Перевод в прочие активы | |||
26 | Выбытие инвестиционного имущества | |||
27 | Амортизация | |||
28 | Признанные и восстановленные убытки от обесценения | |||
29 | Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно | |||
30 | Прочее | |||
31 | Балансовая стоимость на _____________, в том числе: | |||
32 | первоначальная стоимость | |||
33 | накопленная амортизация | |||
34 | убытки от обесценения |
“;
пункт 2 порядка составления таблицы 13.2 и пояснений к ней признать утратившим силу;
графу 2 строки 1 таблицы 13.3. изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
пункт 3 порядка составления таблицы 13.3 и пояснений к ней признать утратившим силу;
пункт 3 порядка составления таблицы 15.1 и пояснений к ней примечания 15 изложить в следующей редакции: «3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о накопленной амортизации, накопленных убытках от обесценения и балансовой стоимости активов в форме права пользования, отраженных по статье «Основные средства» бухгалтерского баланса, по классам.»;
в примечании 19:
в графе 2 строки 6 таблицы 19.1 слово «финансовой» признать утратившим силу;
в графе 2 строки 6 таблицы 19.2 слово «финансовой» признать утратившим силу;
таблицу 19.3, порядок составления таблицы 19.3 и пояснений к ней признать утратившим силу;
в таблице 19.4:
строки
“
Номер строки | Наименование Показателя | __ 20__ г. | Изменения, обусловленные денежными потоками | Изменения, не обусловленные денежными потоками | __ 20__ г. | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
приобретение активов | курсовая разница | Изменение справедливой стоимости | прочее | итого |
“;
изложить в следующей редакции:
“
Номер строки | Наименование Показателя | __ 20__ г. | Изменения, обусловленные денежными потоками | Изменения, не обусловленные денежными потоками | __ 20__ г. | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
приобретение активов | курсовая разница | Изменение амортизированной стоимости | прочее | итого |
“;
в графе 2 строки 5 слово «финансовой» признать утратившим силу;
таблицу 23.1 примечания 23 после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:
“
4.1 | На _____ 20__ года |
---|
“;
В графе 2 строки 14 таблицы 26.1 примечания 26 слово «финансовой» признать утратившим силу;
в примечании 32:
в таблице 32.1:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;
в порядке составления таблицы 32.1 и пояснений к ней:
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки «Доходы от сдачи имущества в аренду» по видам договоров.»;
добавить пункт 6 следующего содержания:
«6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода, относящегося к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.»;
в порядке составления таблицы 33.1 и пояснений к ней примечания 33 пункты 7 и 8 изложить в следующей редакции:
«7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расхода, относящегося к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.
8. В пояснениях к таблице раскрывается расход, относящийся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде, по активам в форме права пользования, отражаемым по статье «Основные средства» бухгалтерского баланса.»;
в примечании 34:
в таблице 34.1:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от аренды, кроме аренды инвестиционного имущества»;
в графе 2 строки 2 слова «оцениваемых по себестоимости,» признать утратившими силу;
в порядке составления таблицы 34.1 и пояснений к ней:
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки «Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества, по видам договоров»;
После примечания 34 дополнить примечанием 34.1 следующего содержания:
“
Примечание 34.1. Аренда
Информация по договорам аренды, по условиям которых некредитная финансовая организация является арендатором
Таблица 34.1.1
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендатора | |
2 | Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по аренде | |
3 | Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды | |
4 | Операции продажи с обратной арендой | |
5 | Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель краткосрочных договоров аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля краткосрочных договоров аренды, к которому относится расход по краткосрочным договорам аренды |
“;
Активы и обязательства по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором
Таблица 34.1.2
Номер строки | Статья бухгалтерского баланса | Примечание | Балансовая стоимость | |
---|---|---|---|---|
___20__ г. | ___20__ г. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Основные средства | 15 | ||
2 | Инвестиционное имущество | 13 | ||
3 | Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости | 19 |
Потоки денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором
Таблица 34.1.3
Номер строки | Наименование показателя | ___20__ г. | ___20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе: | ||
2 | уплаченные проценты | ||
3 | платежи по краткосрочной аренде и аренде объектов с низкой стоимостью | ||
4 | переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по договорам аренды | ||
5 | Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе: | ||
6 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды | ||
7 | Итого отток денежных средств |
Порядок составления таблицы 34.1.3 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям «Уплаченные проценты», «Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов» раздела I «Денежные потоки от операционной деятельности» отчета о денежных потоках, и по статье «Платежи в погашение обязательств по договорам аренды» раздела III «Денежные потоки от финансовой деятельности» отчета о денежных потоках.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.
3. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.
Информация по договорам аренды, по условиям которых некредитная финансовая организация является арендодателем
Таблица 34.1.4
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендодателя | |
2 | Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски | |
3 | Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду |
Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду
Таблица 34.1.5
Номер строки | Наименование показателя | ___ 20__ г. | ___ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Платежи к получению по финансовой аренде в том числе: | ||
2 | менее 1 года | ||
3 | от 1 года до 2 лет | ||
4 | от 2 до 3 лет | ||
5 | от 3 до 4 лет | ||
6 | от 4 до 5 лет | ||
7 | более 5 лет | ||
8 | Незаработанный финансовый доход | ||
9 | Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость | ||
10 | Чистая инвестиция в аренду | ||
11 | Резерв под ожидаемые кредитные убытки | ||
12 | Дебиторская задолженность по финансовой аренде |
Порядок составления таблицы 34.1.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.
2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.
3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 таблицы.
4. Сумма значения показателя по строке 10 должна быть равна сумме значений показателей по строкам 1, 8 и 9.
5. Сумма по строке 12 равна сумме значений показателей по строкам 10 и 11.
Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем
Таблица 34.1.6
Номер строки | Наименование показателя | ___ 20__ г. | ___ 20__ г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Менее 1 года | ||
2 | От 1 года до 2 лет | ||
3 | От 2 лет до 3 лет | ||
4 | От 3 лет до 4 лет | ||
5 | От 4 лет до 5 лет | ||
6 | Более 5 лет | ||
7 | Итого |
Порядок составления таблицы 34.1.6 и пояснений к ней
a. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем.
b. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1-6.»
в примечании 39:
в таблице 39.1:
строку 4 признать утратившей силу;
графу 7 признать утратившей силу;
в пункте 2 порядка составления таблицы 39.1 цифру «4» заменить цифрой «3»;
в графе 2 строки 12 таблицы 40.8 примечания 40 слово «финансовой» признать утратившим силу;
порядок составления таблицы 40.9 примечания 40 изложить в следующей редакции:
«1. В таблице приводится общий анализ чувствительности чистого процентного дохода и капитала к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные принимаются величинами постоянными.
2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.»;
в примечании 42:
таблицу 42.2, порядок составления таблицы 42.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;
таблицу 42.3, порядок составления таблицы 42.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;
строку 15 таблицы 44.5 примечания 44 признать утратившей силу.
1.6. В приложении 11:
графу 3 строки 1 изложить в следующей редакции: «20202 + 20203 + 20209 + 20501 + 20502 + часть 47901 + 20802 + часть 20803 + 20801- 20505 - 20506 - часть 47904 - часть 20805»;
графу 3 строки 4 дополнить словами «+ 60332 + часть 47901 - часть 47904»;
графу 3 строк 9 и 11 дополнить словами «+часть 60807»;
в графе 3 строки 17 добавить слова «+ 60311 + 60313», слова «+60331» и «+60333», слово «часть» перед словом «47422» признать утратившими силу;
в графе 3 строки 22 признать утратившими силу слова «+часть 47422», добавить слова «+60331».
1.7. В приложении 12:
графу 3 строки 1 изложить в следующей редакции: «20202 + 20203 + 20209 + 20501 + 20502 + часть 47901 + 20802 + часть 20803 + 20801- 20505 - 20506 - часть 47904 - часть 20805»;
графу 3 строки 4 дополнить словами: «+ 60332»;
графу 3 строк 9 и 11 дополнить словами «+часть 60807»;
в графе 3 строки 18 добавить слова «+ 60311 + 60313», слова «+60331» и «+60333», слово «часть» перед словом «47422» признать утратившими силу;
в графе 3 в строки 23 слова «+часть 47422» признать утратившими силу, добавить слова «+60331».
1.8. В приложении 13:
графу 3 строки 10 дополнить словами «+ 71701 (52302 + 52303) - 71702 (53804)»;
графу 3 строки 11 изложить в следующей редакции: 71701 (525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702 (535 + часть 53805)»;
в графе 3 строки 13 слова «551+» признать утратившими силу;
графу 3 строки 15 перед словом «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304»;
графу 3 строки 16 после слов «53803» дополнить словами «+ часть 53805».
1.9. В приложении 14:
графу 3 строки 12 дополнить словами «+ 71701 (52302 + 52303) - 71702 (53804)»;
графу 3 строки 13 изложить в следующей редакции: 71701 (525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702 (535 + часть 53805)»;
в графе 3 строки 15 слова «551+» признать утратившими силу;
графу 3 строки 17 перед словом «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304»;
графу 3 строки 18 после слов «53803» дополнить словами «+ часть 53805».
1.10. В приложении 18:
графу 3 строки 5 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;
после строки 7 добавить строки 7.1-7.6 следующего содержания:
“
7.1 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, преимущественно связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
---|---|---|
7.2 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
7.3 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
7.4 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
7.5 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации |
7.6 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации |
“;
графу 3 строк 8 и 9 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;
строки 17-22 изложить в следующей редакции:
“
17 | Поступления, от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
---|---|---|
18 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
19 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
20 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
21 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
22 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
“;
после строки 34 добавить строку 34.1 следующего содержания:
“
34.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды | Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
“;
1.11. В приложении 19:
графу 3 строки 7 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;
после строки 9 добавить строки 9.1- 9.6 следующего содержания:
“
9.1 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, преимущественно связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
---|---|---|
9.2 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
9.3 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
9.4 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости |
9.5 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации |
9.6 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации |
“;
графу 3 строк 10 и 11 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;
после строки 20 строки 21-26 изложить в следующей редакции:
“
21 | Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
---|---|---|
22 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
23 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
24 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | Суммы фактически уплаченных в денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
25 | Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
26 | Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью |
“;
строки 34-37 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;
после строки 38 добавить строку 38.1 следующего содержания:
“
38.1 | Платежи в погашение обязательств по договорам аренды | Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
“;
1.12. В приложении 20:
графу 3 строки 21 после слов «453]» дополнить словами «+ 71701 [52302 + 52303] - 71702 [53804]»;
графу 3 строки 22 после слов «[525» дополнить словами «+ часть 52301 + часть 52304», после слов «[535» дополнить словами «+ часть 53805»;
графу 3 строки 25 перед словами «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304»;
графу 3 строки 41 после слов «453]» дополнить словами «+ 71702 [53804] - 71701 [52302 + 52303]»;
графу 3 строки 42 после слов «[525» дополнить словами «+ часть 52301 + часть 52304», после слов «[535» дополнить словами «+ часть 53805»;
графу 3 строки 65 после слов «53803» дополнить словами «+ часть 53805».
1.13. В приложении 21:
в таблице 5.1 примечания 5:
в графе 3 строки 4 перед словом «47901» добавить слово «часть», признать утратившими силу слова ««+30602»;
в графе 4 строки 4 перед словом «47904» добавить слово «часть», признать утратившими силу слова «+30607».
в примечании 8:
в таблице 8.1:
графу 3 строки 1 дополнить словами «+часть 47901»;
графу 4 строки 1 дополнить словами «+часть 47904»;
в графе 3 строки 2 слова «-48910» признать утратившими силу;
в графе 4 строки 2 добавить слова «+48910»;
в таблице 8.3:
графу 3 строки 4 изложить в следующей редакции: «часть 48901 + часть 48902 + часть 48903 - часть 48904 - часть 48905 + часть 48906 + часть 48907 - часть 48908 - часть 48909»;
графу 4 строки 4 изложить в следующей редакции: «48910»;
в таблице 19.1 примечания 19:
в графе 2 строки 6 слово «финансовой» признать утратившим силу;
графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: «47407 + 60322 + 47422 + 47903 + 47416 + 60311 + 60313»;
в таблице 21.1 примечания 21 графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: «60331»;
в графе 2 строки 14 таблицы 26.1 примечания 26 слово «финансовой» признать утратившим силу;
в таблице 31.1 примечания 31;
в графе 3 строки 2 слово «71504,» заменить словами «71504, 71701, 71702»;
графу 4 строки 2 дополнить словами «+ 52302 - 53804»;
графу 3 строки 13 изложить в следующей редакции: «71701»;
графу 4 строки 13 изложить в следующей редакции: «52303»;
в таблице 32.1 примечания 32:
графу 4 строки 1 изложить в следующей редакции: «52502 + часть 52301 + часть 52304»;
графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;
графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: «71701, 71702»;
графу 4 строки 8 изложить в следующей редакции: «часть 52304 - часть 53805»;
в примечании 34:
в таблице 34.1:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от аренды кроме аренды инвестиционного имущества»;
графу 4 строки 1 изложить в следующей редакции: «часть 52301 + часть 52304»;
в графе 2 строки 2 слова «оцениваемых по себестоимости,» признать утратившими силу;
графу 4 строки 12 дополнить словами «+ часть 52304»;
в таблице 34.2:
в графе 2 строки 1 слова «оцениваемых по себестоимости,» признать утратившими силу;
графу 4 строки 4 дополнить словами «+ часть 53805»;
в таблице 44.5 примечания 45 строку 15 признать утратившей силу.
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
Председатель Центрального банка Российской Федерации |
Пояснительная записка
к проекту Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение N 614-П) (далее - проект указания) с целью обеспечения выполнения требований к раскрытиям, предусмотренных МСФО (IFRS) 16 "Аренда", который вводится в действие на территории Российской Федерации для обязательного применения с 1 января 2019 года, внесения изменений в таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах, обусловленных вступлением в силу с 1 января 2019 года Указания Банка России от 22 марта 2018 года N 4745-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", Указания Банка России от 22 марта 2018 года N 4746-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", Положения Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", а также с целью уточнения отдельных таблиц и положений.
Основные изменения, вносимые проектом указания включают:
приложение 10 к Положению N 614-П дополнено примечанием 34.1 "Аренда";
доработаны с учетом требований МСФО (IFRS) 16 "Аренда" отдельные примечания приложения 10 к Положению N 614-П;
уточнены таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в приложениях 11-14, 20 и 21 к Положению N 614-П;
раздел I "Денежные потоки от операционной деятельности" приложений 4 и 9 к Положению N 614-П дополнен показателями для отражения денежных потоков по финансовым активам, которые в соответствии с пунктами 14 и 16 МСФО (IAS) 7, классифицируются некредитной финансовой организацией как потоки от операционной деятельности, внесены соответствующие уточнения в приложения 18 и 19 к Положению N 614-П.
Ответственное структурное подразделение Банка России по проекту указания - Департамент регулирования бухгалтерского учета.
Издание указания планируется во II квартале 2019 года.
Вступление в силу проекта указания предусмотрено по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
Предложения и замечания к проекту указания в рамках его публичного обсуждения в целях оценки регулирующего воздействия ожидаются до 13 января 2019 года по адресу электронной почты AndreevaVN@cbr.ru.
Обзор документа
С 2019 г. в России для обязательного применения вводится МСФО (IFRS) 16 "Аренда". Кроме того, вступают в силу изменения в план счетов бухучета и в отраслевой стандарт бухучета некредитных финансовых организаций. С 2019 г. применяется порядок отражения на счетах бухучета договоров аренды некредитными финансовыми организациями.
В соответствие с указанными изменениями Банк России планирует привести формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных, в том числе с/х, жилищных кооперативов, ломбардов.