Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 25 декабря 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (по состоянию на 25.12.2018)

Обзор документа

Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 25 декабря 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (по состоянию на 25.12.2018)

1. В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115), частью 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2013, N 26, ст. 3207; N 27, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 44, ст. 5631; N 51, ст. 6677; N 52, ст. 6990; 2014, N 45, ст. 6154; 2016, N 22, ст. 3097; 2017, N 30, ст. 4440; 2018, N 1, ст. 65; N 31, ст. 4861) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от _________________ 2018 года N ____) внести в Положение Банка России от 25 декабря 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49202, следующие изменения.

1.1. В преамбуле слова N 30, ст. 4456)" заменить словами "N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400)";

1.2. Дополнить пункт 4.2.5 абзацем следующего содержания:

"В случае если в таблицах приложения 10 к настоящему Положению отсутствуют строки для представления иной существенной информации, некредитная финансовая организация должна включить в таблицы приложения 10 к настоящему Положению дополнительные строки для ее отражения.".

1.3. В приложении 4:

после строки 7 дополнить строками 7.1-7.6 следующего содержания:

7.1 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            
7.2 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            
7.3 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
7.4 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
7.5 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            
7.6 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            

“;

после строки 16 строки 17-22 изложить в следующей редакции:

17 Поступления, от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            
18 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            
19 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
20 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
21 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            
22 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            

“;

после строки 34 дополнить строкой 34.1 следующего содержания:

34.1 Платежи в погашение обязательств по договорам аренды            

“;

1.4. В приложении 9:

после строки 9 дополнить строками 9.1-9.6 следующего содержания:

9.1 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            
9.2 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            
9.3 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
9.4 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
9.5 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            
9.6 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            

“;

строки 21-26 изложить в следующей редакции:

21 Поступления, от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            
22 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации            
23 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
24 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход            
25 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            
26 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости            

“;

после строки 38 дополнить строкой 38.1 следующего содержания:

38.1 Платежи в погашение обязательств по договорам аренды            

“;

1.5. В приложении 10:

в таблице 4.1 примечания 4:

в графе 2 строки 34 слово «финансовой» признать утратившим силу;

после строки 34 добавить строку 34.1 следующего содержания:

34.1 Использование освобождения, предусмотренного для договоров краткосрочной аренды и освобождения, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью            

“;

в примечании 6:

порядок составления таблицы 6.2 и пояснений к ней дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;

порядок составления таблицы 6.4 и пояснений к ней дополнить пунктом 4 следующего содержания:

«В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;

порядок составления таблицы 7.2 дополнить пунктом 5 следующего содержания:

«5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;

в примечании 8:

порядок составления таблицы 8.1 дополнить пунктом 4 следующего содержания: «В пояснениях к таблице раскрывается информация о существенных операциях продажи займов и микрозаймов выданных, имевших место в отчетном периоде, сумме денежных средств, полученных от продажи.»;

порядок составления таблицы 8.6 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

«1. В графах 3 и 5 отражается диапазон годовых контрактных процентных ставок с точностью до трех знаков после запятой.

3. В графах 4 и 6 отражается временной интервал сроков погашения в календарных днях.»;

таблицу 8.7, порядок составления таблицы 8.7 и пояснений к ней признать утратившими силу;

в примечании 13:

таблицу 13.1 изложить в следующей редакции:

Номер строки Наименование показателя Инвестиционное имущество в собственности Активы в форме права пользования Итого
1 2 3 4 5
1 Балансовая стоимость на ______ 20__ года            
2 Поступление            
3 Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива            
4 Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно            
5 Перевод в прочие активы            
6 Выбытие инвестиционного имущества            
7 Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно            
8 Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости            
9 Прочее            
10 Балансовая стоимость на ______ 20__ года            
11 Балансовая стоимость на ______ 20__ года            
12 Поступление            
13 Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива            
14 Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно            
15 Перевод в прочие активы            
16 Выбытие инвестиционного имущества            
17 Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно            
18 Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости            
19 Прочее            
20 Балансовая стоимость на ______ 20__ года            

“;

пункт 2 порядка составления таблицы 13.1 и пояснений к ней признать утратившим силу;

таблицу 13.2 изложить в следующей редакции:

Номер строки Наименование показателя Инвестиционное имущество в собственности Активы в форме права пользования Итого
1 2 3 4 5
1 Балансовая стоимость на ____________, в том числе:            
2 первоначальная стоимость            
3 накопленная амортизация            
4 убытки от обесценения            
5 Поступление            
6 Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива            
7 Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно            
8 Перевод в прочие активы            
9 Выбытие инвестиционного имущества            
10 Амортизация            
11 Признанные и восстановленные убытки от обесценения            
12 Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно            
13 Прочее            
14 Балансовая стоимость на _____________, в том числе:            
15 первоначальная стоимость            
16 накопленная амортизация            
17 убытки от обесценения            
18 Балансовая стоимость на ____________, в том числе:            
19 первоначальная стоимость            
20 накопленная амортизация            
21 убытки от обесценения            
22 Поступление            
23 Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива            
24 Перевод в долгосрочные активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи, и обратно            
25 Перевод в прочие активы            
26 Выбытие инвестиционного имущества            
27 Амортизация            
28 Признанные и восстановленные убытки от обесценения            
29 Перевод объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно            
30 Прочее            
31 Балансовая стоимость на _____________, в том числе:            
32 первоначальная стоимость            
33 накопленная амортизация            
34 убытки от обесценения            

“;

пункт 2 порядка составления таблицы 13.2 и пояснений к ней признать утратившим силу;

графу 2 строки 1 таблицы 13.3. изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;

пункт 3 порядка составления таблицы 13.3 и пояснений к ней признать утратившим силу;

пункт 3 порядка составления таблицы 15.1 и пояснений к ней примечания 15 изложить в следующей редакции: «3. В пояснениях к таблице раскрывается информация о накопленной амортизации, накопленных убытках от обесценения и балансовой стоимости активов в форме права пользования, отраженных по статье «Основные средства» бухгалтерского баланса, по классам.»;

в примечании 19:

в графе 2 строки 6 таблицы 19.1 слово «финансовой» признать утратившим силу;

в графе 2 строки 6 таблицы 19.2 слово «финансовой» признать утратившим силу;

таблицу 19.3, порядок составления таблицы 19.3 и пояснений к ней признать утратившим силу;

в таблице 19.4:

строки

Номер строки Наименование Показателя __ 20__ г. Изменения, обусловленные денежными потоками Изменения, не обусловленные денежными потоками __ 20__ г.
приобретение активов курсовая разница Изменение справедливой стоимости прочее итого

“;

изложить в следующей редакции:

Номер строки Наименование Показателя __ 20__ г. Изменения, обусловленные денежными потоками Изменения, не обусловленные денежными потоками __ 20__ г.
приобретение активов курсовая разница Изменение амортизированной стоимости прочее итого

“;

в графе 2 строки 5 слово «финансовой» признать утратившим силу;

таблицу 23.1 примечания 23 после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:

4.1 На _____ 20__ года                        

“;

В графе 2 строки 14 таблицы 26.1 примечания 26 слово «финансовой» признать утратившим силу;

в примечании 32:

в таблице 32.1:

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от сдачи имущества в аренду»;

графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;

в порядке составления таблицы 32.1 и пояснений к ней:

пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки «Доходы от сдачи имущества в аренду» по видам договоров.»;

добавить пункт 6 следующего содержания:

«6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода, относящегося к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.»;

в порядке составления таблицы 33.1 и пояснений к ней примечания 33 пункты 7 и 8 изложить в следующей редакции:

«7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расхода, относящегося к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.

8. В пояснениях к таблице раскрывается расход, относящийся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде, по активам в форме права пользования, отражаемым по статье «Основные средства» бухгалтерского баланса.»;

в примечании 34:

в таблице 34.1:

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от аренды, кроме аренды инвестиционного имущества»;

в графе 2 строки 2 слова «оцениваемых по себестоимости,» признать утратившими силу;

в порядке составления таблицы 34.1 и пояснений к ней:

пункт 5 изложить в следующей редакции:

«5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки «Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества, по видам договоров»;

После примечания 34 дополнить примечанием 34.1 следующего содержания:

Примечание 34.1. Аренда

Информация по договорам аренды, по условиям которых некредитная финансовая организация является арендатором

Таблица 34.1.1

Номер строки Требования к раскрытию информации Описание
1 2 3
1 Характер арендной деятельности арендатора    
2 Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по аренде    
3 Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды    
4 Операции продажи с обратной арендой    
5 Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель краткосрочных договоров аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля краткосрочных договоров аренды, к которому относится расход по краткосрочным договорам аренды    

“;

Активы и обязательства по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором

Таблица 34.1.2

Номер строки Статья бухгалтерского баланса Примечание Балансовая стоимость
___20__ г. ___20__ г.
1 2 3 4 5
1 Основные средства 15        
2 Инвестиционное имущество 13        
3 Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости 19        

Потоки денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором

Таблица 34.1.3

Номер строки Наименование показателя ___20__ г. ___20__ г.
1 2 3 4
1 Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе:        
2 уплаченные проценты        
3 платежи по краткосрочной аренде и аренде объектов с низкой стоимостью        
4 переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по договорам аренды        
5 Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе:        
6 платежи в погашение обязательств по договорам аренды        
7 Итого отток денежных средств        

Порядок составления таблицы 34.1.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям «Уплаченные проценты», «Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов» раздела I «Денежные потоки от операционной деятельности» отчета о денежных потоках, и по статье «Платежи в погашение обязательств по договорам аренды» раздела III «Денежные потоки от финансовой деятельности» отчета о денежных потоках.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4.

3. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5.

Информация по договорам аренды, по условиям которых некредитная финансовая организация является арендодателем

Таблица 34.1.4

Номер строки Требования к раскрытию информации Описание
1 2 3
1 Характер арендной деятельности арендодателя    
2 Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски    
3 Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду    

Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду

Таблица 34.1.5

Номер строки Наименование показателя ___ 20__ г. ___ 20__ г.
1 2 3 4
1 Платежи к получению по финансовой аренде в том числе:        
2 менее 1 года        
3 от 1 года до 2 лет        
4 от 2 до 3 лет        
5 от 3 до 4 лет        
6 от 4 до 5 лет        
7 более 5 лет        
8 Незаработанный финансовый доход        
9 Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость        
10 Чистая инвестиция в аренду        
11 Резерв под ожидаемые кредитные убытки        
12 Дебиторская задолженность по финансовой аренде        

Порядок составления таблицы 34.1.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

3. По строке 1 отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 таблицы.

4. Сумма значения показателя по строке 10 должна быть равна сумме значений показателей по строкам 1, 8 и 9.

5. Сумма по строке 12 равна сумме значений показателей по строкам 10 и 11.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем

Таблица 34.1.6

Номер строки Наименование показателя ___ 20__ г. ___ 20__ г.
1 2 3 4
1 Менее 1 года        
2 От 1 года до 2 лет        
3 От 2 лет до 3 лет        
4 От 3 лет до 4 лет        
5 От 4 лет до 5 лет        
6 Более 5 лет        
7 Итого        

Порядок составления таблицы 34.1.6 и пояснений к ней

a. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем.

b. По строке 7 отражается сумма значений показателей по строкам 1-6

в примечании 39:

в таблице 39.1:

строку 4 признать утратившей силу;

графу 7 признать утратившей силу;

в пункте 2 порядка составления таблицы 39.1 цифру «4» заменить цифрой «3»;

в графе 2 строки 12 таблицы 40.8 примечания 40 слово «финансовой» признать утратившим силу;

порядок составления таблицы 40.9 примечания 40 изложить в следующей редакции:

«1. В таблице приводится общий анализ чувствительности чистого процентного дохода и капитала к возможным изменениям в процентных ставках в разрезе основных валют, при этом все другие переменные принимаются величинами постоянными.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.»;

в примечании 42:

таблицу 42.2, порядок составления таблицы 42.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;

таблицу 42.3, порядок составления таблицы 42.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;

строку 15 таблицы 44.5 примечания 44 признать утратившей силу.

1.6. В приложении 11:

графу 3 строки 1 изложить в следующей редакции: «20202 + 20203 + 20209 + 20501 + 20502 + часть 47901 + 20802 + часть 20803 + 20801- 20505 - 20506 - часть 47904 - часть 20805»;

графу 3 строки 4 дополнить словами «+ 60332 + часть 47901 - часть 47904»;

графу 3 строк 9 и 11 дополнить словами «+часть 60807»;

в графе 3 строки 17 добавить слова «+ 60311 + 60313», слова «+60331» и «+60333», слово «часть» перед словом «47422» признать утратившими силу;

в графе 3 строки 22 признать утратившими силу слова «+часть 47422», добавить слова «+60331».

1.7. В приложении 12:

графу 3 строки 1 изложить в следующей редакции: «20202 + 20203 + 20209 + 20501 + 20502 + часть 47901 + 20802 + часть 20803 + 20801- 20505 - 20506 - часть 47904 - часть 20805»;

графу 3 строки 4 дополнить словами: «+ 60332»;

графу 3 строк 9 и 11 дополнить словами «+часть 60807»;

в графе 3 строки 18 добавить слова «+ 60311 + 60313», слова «+60331» и «+60333», слово «часть» перед словом «47422» признать утратившими силу;

в графе 3 в строки 23 слова «+часть 47422» признать утратившими силу, добавить слова «+60331».

1.8. В приложении 13:

графу 3 строки 10 дополнить словами «+ 71701 (52302 + 52303) - 71702 (53804)»;

графу 3 строки 11 изложить в следующей редакции: 71701 (525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702 (535 + часть 53805)»;

в графе 3 строки 13 слова «551+» признать утратившими силу;

графу 3 строки 15 перед словом «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304»;

графу 3 строки 16 после слов «53803» дополнить словами «+ часть 53805».

1.9. В приложении 14:

графу 3 строки 12 дополнить словами «+ 71701 (52302 + 52303) - 71702 (53804)»;

графу 3 строки 13 изложить в следующей редакции: 71701 (525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702 (535 + часть 53805)»;

в графе 3 строки 15 слова «551+» признать утратившими силу;

графу 3 строки 17 перед словом «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304»;

графу 3 строки 18 после слов «53803» дополнить словами «+ часть 53805».

1.10. В приложении 18:

графу 3 строки 5 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;

после строки 7 добавить строки 7.1-7.6 следующего содержания:

7.1 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, преимущественно связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по амортизированной стоимости
7.2 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости
7.3 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
7.4 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости
7.5 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
7.6 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

“;

графу 3 строк 8 и 9 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;

строки 17-22 изложить в следующей редакции:

17 Поступления, от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
18 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
19 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
20 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
21 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
22 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

“;

после строки 34 добавить строку 34.1 следующего содержания:

34.1 Платежи в погашение обязательств по договорам аренды Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды

“;

1.11. В приложении 19:

графу 3 строки 7 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;

после строки 9 добавить строки 9.1- 9.6 следующего содержания:

9.1 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, преимущественно связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по амортизированной стоимости
9.2 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости
9.3 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
9.4 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по амортизированной стоимости
9.5 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически поступивших в отчетном периоде денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе поступления от погашения и продажи выданных займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
9.6 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, связанные с основной приносящей доход деятельностью, в том числе на выдачу займов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации

“;

графу 3 строк 10 и 11 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;

после строки 20 строки 21-26 изложить в следующей редакции:

21 Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
22 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
23 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
24 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход Суммы фактически уплаченных в денежных средств и их эквивалентов в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
25 Поступления от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически поступивших денежных средств и их эквивалентов от погашения и продажи финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью
26 Платежи, связанные с размещением и покупкой финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости Суммы фактически уплаченных денежных средств и их эквивалентов, в результате размещения и покупки финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, не связанные с основной приносящей доход деятельностью

“;

строки 34-37 после слов «денежных средств» дополнить словами «и их эквивалентов»;

после строки 38 добавить строку 38.1 следующего содержания:

38.1 Платежи в погашение обязательств по договорам аренды Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды

“;

1.12. В приложении 20:

графу 3 строки 21 после слов «453]» дополнить словами «+ 71701 [52302 + 52303] - 71702 [53804]»;

графу 3 строки 22 после слов «[525» дополнить словами «+ часть 52301 + часть 52304», после слов «[535» дополнить словами «+ часть 53805»;

графу 3 строки 25 перед словами «523» дополнить словом «часть», после слова «523» дополнить словами «01 + часть 52304»;

графу 3 строки 41 после слов «453]» дополнить словами «+ 71702 [53804] - 71701 [52302 + 52303]»;

графу 3 строки 42 после слов «[525» дополнить словами «+ часть 52301 + часть 52304», после слов «[535» дополнить словами «+ часть 53805»;

графу 3 строки 65 после слов «53803» дополнить словами «+ часть 53805».

1.13. В приложении 21:

в таблице 5.1 примечания 5:

в графе 3 строки 4 перед словом «47901» добавить слово «часть», признать утратившими силу слова ««+30602»;

в графе 4 строки 4 перед словом «47904» добавить слово «часть», признать утратившими силу слова «+30607».

в примечании 8:

в таблице 8.1:

графу 3 строки 1 дополнить словами «+часть 47901»;

графу 4 строки 1 дополнить словами «+часть 47904»;

в графе 3 строки 2 слова «-48910» признать утратившими силу;

в графе 4 строки 2 добавить слова «+48910»;

в таблице 8.3:

графу 3 строки 4 изложить в следующей редакции: «часть 48901 + часть 48902 + часть 48903 - часть 48904 - часть 48905 + часть 48906 + часть 48907 - часть 48908 - часть 48909»;

графу 4 строки 4 изложить в следующей редакции: «48910»;

в таблице 19.1 примечания 19:

в графе 2 строки 6 слово «финансовой» признать утратившим силу;

графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: «47407 + 60322 + 47422 + 47903 + 47416 + 60311 + 60313»;

в таблице 21.1 примечания 21 графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: «60331»;

в графе 2 строки 14 таблицы 26.1 примечания 26 слово «финансовой» признать утратившим силу;

в таблице 31.1 примечания 31;

в графе 3 строки 2 слово «71504,» заменить словами «71504, 71701, 71702»;

графу 4 строки 2 дополнить словами «+ 52302 - 53804»;

графу 3 строки 13 изложить в следующей редакции: «71701»;

графу 4 строки 13 изложить в следующей редакции: «52303»;

в таблице 32.1 примечания 32:

графу 4 строки 1 изложить в следующей редакции: «52502 + часть 52301 + часть 52304»;

графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: «Расходы на ремонт»;

графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: «71701, 71702»;

графу 4 строки 8 изложить в следующей редакции: «часть 52304 - часть 53805»;

в примечании 34:

в таблице 34.1:

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: «Доходы от аренды кроме аренды инвестиционного имущества»;

графу 4 строки 1 изложить в следующей редакции: «часть 52301 + часть 52304»;

в графе 2 строки 2 слова «оцениваемых по себестоимости,» признать утратившими силу;

графу 4 строки 12 дополнить словами «+ часть 52304»;

в таблице 34.2:

в графе 2 строки 1 слова «оцениваемых по себестоимости,» признать утратившими силу;

графу 4 строки 4 дополнить словами «+ часть 53805»;

в таблице 44.5 примечания 45 строку 15 признать утратившей силу.

2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Председатель Центрального банка
Российской Федерации
   

Пояснительная записка
к проекту Указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"

Банк России разработал проект указания "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности" (далее - Положение N 614-П) (далее - проект указания) с целью обеспечения выполнения требований к раскрытиям, предусмотренных МСФО (IFRS) 16 "Аренда", который вводится в действие на территории Российской Федерации для обязательного применения с 1 января 2019 года, внесения изменений в таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах, обусловленных вступлением в силу с 1 января 2019 года Указания Банка России от 22 марта 2018 года N 4745-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", Указания Банка России от 22 марта 2018 года N 4746-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций", Положения Банка России от 22 марта 2018 года N 635-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями", а также с целью уточнения отдельных таблиц и положений.

Основные изменения, вносимые проектом указания включают:

приложение 10 к Положению N 614-П дополнено примечанием 34.1 "Аренда";

доработаны с учетом требований МСФО (IFRS) 16 "Аренда" отдельные примечания приложения 10 к Положению N 614-П;

уточнены таблицы группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в приложениях 11-14, 20 и 21 к Положению N 614-П;

раздел I "Денежные потоки от операционной деятельности" приложений 4 и 9 к Положению N 614-П дополнен показателями для отражения денежных потоков по финансовым активам, которые в соответствии с пунктами 14 и 16 МСФО (IAS) 7, классифицируются некредитной финансовой организацией как потоки от операционной деятельности, внесены соответствующие уточнения в приложения 18 и 19 к Положению N 614-П.

Ответственное структурное подразделение Банка России по проекту указания - Департамент регулирования бухгалтерского учета.

Издание указания планируется во II квартале 2019 года.

Вступление в силу проекта указания предусмотрено по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Предложения и замечания к проекту указания в рамках его публичного обсуждения в целях оценки регулирующего воздействия ожидаются до 13 января 2019 года по адресу электронной почты AndreevaVN@cbr.ru.

Обзор документа


С 2019 г. в России для обязательного применения вводится МСФО (IFRS) 16 "Аренда". Кроме того, вступают в силу изменения в план счетов бухучета и в отраслевой стандарт бухучета некредитных финансовых организаций. С 2019 г. применяется порядок отражения на счетах бухучета договоров аренды некредитными финансовыми организациями.

В соответствие с указанными изменениями Банк России планирует привести формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных, в том числе с/х, жилищных кооперативов, ломбардов.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: