Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/74131 Об учете для целей налогобложения средств (субсидий), полученных унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/74131 Об учете для целей налогобложения средств (субсидий), полученных унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что в силу положений подпункта 26 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) средства (субсидии), полученные унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав доходов не включаются.

При этом данные положения применяются только в том случае, если средства и иное имущество получаются унитарным предприятием на безвозмездной основе. В случае если денежные средства или иное имущество передаются унитарному предприятию в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, данные доходы подлежат включению в состав доходов от реализации.

На основании пункта 2 статьи 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Что касается налога на добавленную стоимость, то необходимо отметить, что согласно абзацам второму и третьему пункта 2 статьи 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации, а суммы указанных субсидий при определении налоговой базы по налогу не учитываются.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Обзор документа


В соответствии с НК РФ средства (субсидии), полученные унитарным предприятием на безвозмездной основе при определении налоговой базы по налогу на прибыль в состав доходов не включаются.

Если денежные средства или иное имущество передаются в оплату стоимости выполненных работ, оказанных услуг, данные доходы подлежат включению в состав доходов от реализации.

Что касается НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен или с учетом льгот для отдельных потребителей, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг). То есть суммы указанных субсидий не учитываются.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: