(1).jpg)
Информация Банка России "Комментарии Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России"
Форма таблицы для замечаний и предложений профессионального сообщества
| № | Номер пункта проекта нормативного акта | Предложение или замечание | Наименование организации | Решение |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | 494-П | Просим пояснить порядок раскрытия контрагента по сделкам на бирже с Центральным Контрагентом (далее ЦК) в адресном и безадресном режиме торгов. Правильно ли мы понимаем, что при заключении сделок купли/продажи организация раскрывает аналитику по контрагенту на счетах 47407/47408 следующего вида: 1. АО Банк НКЦ для безадресных сделок; 2. Наименование конечного контрагента для адресных сделок? Верно ли, что вышеуказанная логика раскрытия контрагента сохраняется и для сделок РЕПО с ЦК с тем отличием, что аналитика раскрывается на счетах: 1. 47403/47404 для безадресных сделок; 2. Для адресных сделок организация открывает отдельные счета под каждого контрагента (например, 43708/47010)? Данная аналитика также будет использоваться при составлении отчетности: 1. Таблица 6.1 - Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах, Таблица 7.1 - Займы выданные и прочие размещенные средства. Таблица 23.1 - Займы и прочие привлеченные 2. Таблица 47.1 - Информация о кредитном качестве непросроченных и необесцененных финансовых активов. Таблица 47.2 - Информация о кредитном качестве по средствам в кредитных организациях и банках - нерезидентах. Таблица 47.3 - Информация о кредитном качестве выданных займов и прочих размещенных средств. | ООО «ИК ВЕЛЕС Капитал» | Аналитика счетов № № 47403 и 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» (далее - счета № 47403 и 47404), 47407 и 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)» при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности не используется. Остатки по данным счетам отражаются в составе статей «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации в соответствии с приложением 6 к Положению Банка России от 03.02.2016 № 532-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» (далее - Положение № 532-П) без разделения по каждому участнику торгов, которые являются сторонами сделок, заключенных на бирже (далее - конечные контрагенты). Остатки по сделкам РЕПО отражаются в бухгалтерском балансе некредитной финансовой организации предусмотренным приложением 6 к Положению № 532-П: для сделок, заключенных на основании безадресных заявок, адресованных всем участникам торгов (далее - безадресные сделки) по статье «Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах»; для сделок, заключенных на основании адресных заявок, адресованных конкретным участникам торгов (далее - адресные сделки): в случае, если конечный контрагент - кредитная организация, то остатки по счетам РЕПО отражаются по статье «Средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах» бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации; в случае, если конечный контрагент - некредитная финансовая организация, то остатки по счетам РЕПО отражаются по статье «Займы выданные и прочие размещенные средства» бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации. В соответствии с характеристикой счетов № 47403 и 47404, изложенной в пункте 4.3 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее - Положение № 486-П) некредитная финансовая организация ведет аналитический учет в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах. |
| 2. | 486-П | В рамках клиентского регламента по условиям осуществления депозитарной деятельности депоненты (клиенты) возмещают фактические расходы, произведенные Депозитарием (ИК Велес Капитал), понесенные последним при исполнении поручения клиентов, в том числе расходы на оплату депозитариев, реестродержателей, трансфер-агентов, кредитных организаций. Оплата расходов осуществляется на основании предоставленных Депозитарием (ИК Велес Капитал) счетов. Правильно ли мы понимаем, что задолженность клиентов по возмещаемым услугам будет отражаться на счете 47423 «Требования по прочим финансовым операциям». | ООО «ИК ВЕЛЕС Капитал» | Задолженность клиентов за оказанные Депозитарием услуги по исполнению поручений клиента (расходы на оплату депозитариев, реестродержателей, трансфер-агентов, кредитных организаций) следует отражать на счетах №№ 60331, 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами» в соответствии с их характеристикой, указанной в пункте 6.12 приложения 2 к Положению № 486-П. |
| 3. | 494-П | В соответствии с п. 4.1.1 494-П организация по долговым ценным бумагам начисляет процентные доходы до даты их выбытия. При владении ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, начисление процентного дохода отражается на счете доходов 71001 «Процентные доходы» ежемесячно, правильно ли мы понимаем, что при начислении процентного дохода включается изменения из-за курса валют: НКД * (Курс 2 - Курс 1), где: НКД - накопленный купонный доход в валюте облигации накопленный за период владения, Курс 1 - курс валюты на предыдущую отчетную дату Курс 2 - курс валюты на текущую отчетную дату. | ООО «ИК ВЕЛЕС Капитал» | Согласно пункту 11 Положения 486-П переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Согласно пункту AG83 МСФО 39 организации должны применять МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» (далее - МСФО (IAS) 21) к тем финансовым активам, которые являются монетарными статьями и выражены в иностранной валюте. Согласно МСФО (IAS) 21 прибыли или убытки от изменения валютных курсов по монетарным активам и монетарным обязательствам признаются в составе прибыли или убытка. Таким образом, на дату совершения операции по начислению процентного дохода по долговым ценным бумагам, выраженным в иностранной валюте, остатки на начало дня на лицевых счетах по учету долговых ценных бумаг и по учету начисленных процентов к получению раздела 5 плана счетов подлежат переоценке следующими бухгалтерскими записями. На сумму положительной переоценки средств в иностранной валюте: Дебет лицевого счета по учету долговых ценных бумаг и лицевого счета по учету начисленных процентов по долговым ценным бумагам Кредит счета № 71511 «Доходы от операций с иностранной валютой» (по соответствующему символу ОФР № 37201-37206 подраздела «Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» раздела «Доходы от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки») На сумму отрицательной переоценки средств в иностранной валюте: Дебет счета № 71512 «Расходы по операциям с иностранной валютой» (по соответствующему символу ОФР № 47201-47206 подраздела «Расходы по переоценке средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» раздела «Расходы по операциям с иностранной валютой и драгоценными металлами и их переоценки») Кредит лицевого счета по учету долговых ценных бумаг и лицевого счета по учету начисленных процентов по долговым ценным бумагам. Наименования подразделов по символам ОФР № 37201-37206, № 47201-47206 изложены в редакции проекта указания о внесении изменений в Положение Банка России № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций». После отражения в учете операций по переоценке средств в иностранной валюте производится начисление процентного дохода по долговым ценным бумагам по курсу ЦБ РФ на дату начисления в соответствии с пунктом 4.2 Положения № 494-П следующими бухгалтерскими записями: Дебет лицевого счета по учету начисленных процентов к получению соответствующих балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые ценные бумаги Кредит счета № 71001 «Процентные доходы» (по соответствующему символу ОФР подраздела «Процентные доходы» раздела «Процентные доходы»). Некредитная финансовая организация имеет право установить в стандартах экономического субъекта иной порядок отражения переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не противоречащий требованиям положений № 486-П, 487-П и 494-П. Валютная составляющая переоценки долговых ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток может быть отражена в составе доходов или расходов по переоценке долговых ценных бумаг на счетах № 71503 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» (по соответствующему символу ОФР подраздела «Доходы от операций по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами») или № 71504 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» (по соответствующему символу ОФР подраздела «По переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» раздела «Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами»). |
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросу совершения отдельных операций в некредитных финансовых организациях.
Так, разъяснены порядок раскрытия контрагента по сделкам на бирже с Центральным Контрагентом в адресном и безадресном режиме торгов; процедура отражения задолженности клиентов по возмещаемым услугам.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
