Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 июля 2017 г. N 03-04-05/46847

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 июля 2017 г. N 03-04-05/46847

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной помощи, а также сумм оплаты организацией обучения и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Указанные положения применяются также к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

В соответствии со статьей 2 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - Семейный кодекс) членами семьи признаются супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные.

Таким образом, сумма единовременной материальной помощи, производимой организацией членам семьи умершего работника, признаваемым таковыми с учетом положений Семейного кодекса, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В прочих случаях полученные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Кроме того, необходимо учитывать, что на основании пункта 8 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения суммы единовременных выплат, производимых по одному основанию. На выплаты, производимые по какому-либо основанию с определенной периодичностью, действие указанной нормы не распространяется, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 21 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Согласно данной норме наличие или отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа


В соответствии с НК РФ сумма единовременной материальной помощи, производимой организацией членам семьи умершего работника, признаваемым таковыми по СК РФ, не подлежит обложению НДФЛ.

В прочих случаях полученные доходы облагаются налогом в установленном порядке.

От налогообложения также освобождаются суммы единовременных выплат, производимых по одному основанию. На периодичные выплаты действие указанной нормы не распространяется, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ.

Освобождаются от НДФЛ суммы платы за обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или статус. При этом наличие или отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: