Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. N 03-01-11/31649

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 мая 2017 г. N 03-01-11/31649

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение, благодарит за инициативу и внимание к законодательству Российской Федерации, и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

О налоговой системе.

В соответствии с поручением, озвученным Президентом Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию 1 декабря 2016 года, а именно "так ориентировать нашу налоговую систему, чтобы она работала на главную цель: на стимулирование деловой активности, на рост экономики и инвестиций, создавала конкурентные условия для развития наших предприятий", в 2017 году будет проведена работа по подготовке предложений по настройке налоговой системы. Указанные предложения будут направлены на упорядочение существующих фискальных льгот, сделав их более адресными, а также на отказ от неэффективных инструментов, и в 2018 году подготовленные предложения должны быть закреплены законодательно.

О возмещении экспортерам пониженной ставки налога на добавленную стоимость (НДС).

В случае принятия предложения о возврате НДС при экспорте продукции сырьевого назначения по пониженной ставке стоимость российских сырьевых товаров, поставляемых на экспорт, значительно возрастет, что сделает их менее конкурентоспособными на мировых рынках. Соответственно, возможно вытеснение таких российских товаров с традиционных рынков сбыта и замещение их товарами других стран.

Таким образом, в результате принятия данного предложения произойдет существенное снижение российского экспорта и, как следствие, сокращение доходов федерального бюджета, что может негативно отразиться на выполнении принятых обязательств по финансированию расходов на социально значимые программы и будет способствовать росту социально-экономической напряженности в обществе.

Кроме того, в случае снижения экспорта вышеуказанных товаров возникнут дополнительные издержки и расходы у компаний-производителей, что не только приведет к снижению поступлений от налога на прибыль и соответствующим дополнительным потерям федерального бюджета, но и к сокращению рабочих мест и закрытию отдельных предприятий, что ухудшит экономическую ситуацию в стране.

Учитывая изложенное, данное предложение не поддерживается.

О льготах по налогу на имущество организаций.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог на имущество организаций относится к региональным налогам и зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 372 Кодекса предусмотрено, что устанавливая налог законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, вопрос установления налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков может быть решен законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 21 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Кроме того, пунктом 25 статьи 381 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.

О пенсионном возрасте.

В настоящее время федеральными органами исполнительной власти рассматриваются различные предложения, направленные на совершенствование отраслей экономики и социальной сферы, в том числе пенсионной системы Российской Федерации в условиях новых социально-экономических вызовов.

Необходимо отметить, что за последние несколько лет принят ряд мер, направленных на обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, однако, он продолжает испытывать серьезные проблемы, связанные с невозможностью полностью обеспечивать собственными средствами реализацию мероприятий в области обязательного пенсионного страхования.

При этом нагрузка на федеральный бюджет, связанная с необходимостью обеспечения сбалансированности бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в среднесрочной перспективе, будет расти.

Вместе с тем необходимо обеспечить долгосрочную сбалансированность пенсионной системы с поэтапным сокращением межбюджетных трансфертов бюджету Фонда из федерального бюджета при условии последовательного повышения уровня жизни пенсионеров.

В этой связи работа по обсуждению и проработке вопросов совершенствования пенсионной системы, по мнению Минфина России, должна быть продолжена с учетом обеспечения долгосрочной сбалансированности пенсионной системы, принимая во внимание как макроэкономические, так и демографические вызовы.

О взимании налога на транспортные средства с юридических лиц.

В соответствии с правовой позицией, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 14.12.2004 N 451-О), оценка положений пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи со статьями 17, 19, 38, 53 и 358 данного Кодекса позволяет сделать вывод, что налог на имущество организаций и транспортный налог имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу - физическими свойствами, обусловливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования.

Таким образом, пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями статьи 357, пункта 1 статьи 358 и пункта 4 статьи 374 данного Кодекса не может рассматриваться как допускающий двойное налогообложение одного и того же экономического объекта, а потому - как нарушающий принципы справедливого и соразмерного налогообложения, вытекающие из статей 1 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации.

Таким образом, данное предложение не поддерживается.

О налоговом маневре и акцизах на моторное топливо.

В течение последних лет Правительством Российской Федерации принят ряд мер, направленных на стимулирование добычи углеводородного сырья, сокращение фискальной нагрузки на нефтяную и газовую отрасли, а также модернизацию нефтепереработки в Российской Федерации.

В рамках реализации указанных мер с 1 января 2015 года в нефтяной отрасли экономики реализуется "большой налоговый маневр", направленный на перенос фискальной нагрузки с экспорта и переработки нефти на ее добычу за счет поэтапного снижения размера ставок вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты, снижения ставок акциза на нефтепродукты, а также, предоставления налоговой поддержки производителям в виде вычетов из обязательств по уплате акциза на отдельные нефтепродукты при реализации их на внутреннем рынке, с одновременным увеличением ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на нефть и газовый конденсат.

Анализ влияния реализации "большого налогового маневра" на экономические показатели хозяйствующих субъектов подтверждает достижение поставленных задач и показывает, что, несмотря на существенно изменившиеся макроэкономические условия (курс доллара к рублю, цена на нефть) по сравнению с параметрами, в которых разрабатывался "большой налоговый маневр", его реализация не привела к возникновению системных рисков в нефтяной отрасли (к снижению объемов добычи нефти, экспорта нефти и нефтепродуктов, производства нефтепродуктов, дефициту нефтепродуктов).

Кроме того, нефтяные компании не отказываются и от своих обязательств, взятых на себя по модернизации нефтеперерабатывающих производств, предусматривающих производство конкретного количества нефтепродуктов, соответствующего определенным качественным характеристикам.

Таким образом, принятые меры в целом положительно сказываются на нефтяной и газовой отраслях Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенной политики В.В. Сашичев

Обзор документа


Минфин России дал разъяснения по отдельным вопросам применения законодательства России.

В частности, по вопросу о возмещении экспортерам пониженной ставки НДС сообщается следующее. В случае принятия предложения о возврате НДС при экспорте продукции сырьевого назначения по пониженной ставке стоимость российских сырьевых товаров, поставляемых на экспорт, значительно возрастет, что сделает их менее конкурентоспособными на мировых рынках. Соответственно, возможно вытеснение таких российских товаров с традиционных рынков сбыта и замещение их товарами других стран. Учитывая изложенное, данное предложение не поддерживается.

Также разъяснен вопрос о пенсионном возрасте. Указано, что в настоящее время федеральными органами исполнительной власти рассматриваются различные предложения, направленные на совершенствование отраслей экономики и социальной сферы, в т. ч. пенсионной системы России в условиях новых социально-экономических вызовов.

Отмечено, что за последние несколько лет принят ряд мер, направленных на обеспечение сбалансированности бюджета ПФР, однако он продолжает испытывать серьезные проблемы, связанные с невозможностью полностью обеспечивать собственными средствами реализацию мероприятий в области обязательного пенсионного страхования.

В этой связи работа по обсуждению и проработке вопросов совершенствования пенсионной системы, по мнению Минфина России, должна быть продолжена с учетом обеспечения долгосрочной сбалансированности пенсионной системы, принимая во внимание как макроэкономические, так и демографические вызовы.

Также рассмотрены вопросы о льготах по налогу на имущество организаций; о налоговой системе; о взимании налога на транспортные средства с юрлиц; о налоговом маневре и акцизах на моторное топливо.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: