Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-12-11/2/17527 Об особенностях налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-12-11/2/17527 Об особенностях налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и сообщает.

Статьей 25.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с Кодексом, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй Кодекса с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 25.15 Кодекса в случае, если по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, у иностранной организации отсутствует возможность распределения прибыли (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленной личным законом такой организации обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица.

При этом Кодекс не устанавливает перечень документов, подтверждающих возможность применения налогоплательщиком пункта 8 статьи 25.15 Кодекса.

Вместе с тем, по мнению Департамента, для целей применения пункта 8 статьи 25.15 Кодекса наличие у иностранной организации обязанности направления нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала может быть подтверждено ссылками на соответствующие нормы личного закона указанной организации, которые прямо и непротиворечиво свидетельствуют об обязанности, условиях, порядке и сроках направления этой прибыли на увеличение уставного капитала, а также документами, свидетельствующими о факте такого увеличения уставного капитала.

Наличие условий, необходимых для применения пункта 8 статьи 25.15 Кодекса, определяется ежегодно по итогам периода, за который в соответствии с личным законом иностранной организацией составляется финансовая отчетность за финансовый год.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента А.В. Сазанов

Обзор документа


Нераспределенная прибыль, которую контролируемая иностранная компания (КИК) обязана направить на увеличение ее уставного капитала, не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица.

Документы, подтверждающие возможность применения налогоплательщиком указанной нормы, в НК РФ не перечисляются.

Разъяснено, что обязанность КИК направлять нераспределенную прибыль на увеличение уставного капитала может быть подтверждена ссылками на соответствующие нормы личного закона этой организации, которые прямо и непротиворечиво свидетельствуют о такой обязанности, а также документами, свидетельствующими о факте увеличения уставного капитала.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: