Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности зачёта при уплате налога на доходы физических лиц в Российской Федерации сумм налога, уплаченных в иностранном государстве, и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем, в соответствии со статьёй 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.

Из письма следует, что иностранная организация, 100 процентов уставного капитала которой принадлежит российской организации, выплачивает этой организации дивиденды, с которых в иностранном государстве был удержан налог. В свою очередь указанная российская организация, не имеющая прибыли по итогам первого полугодия, производит выплату полученных от иностранной организации денежных средств физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации.

В рассматриваемой ситуации дивиденды выплачиваются иностранной организацией не физическому лицу, а российской организации учредителю.

Глава 23 Кодекса не содержит положений, позволяющих зачесть уплаченную в иностранном государстве сумму налога на дивиденды, выплачиваемые иностранной организацией российской организации, при налогообложении выплат, производимых указанной российской организацией физическому лицу, учредителю российской организации, не являющемуся непосредственным получателем дивидендов от иностранной организации.