Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Минфина России (Министерство финансов РФ) от 13 марта 2017 г. №03-11-11/13923

Обзор документа

Письмо Минфина России (Министерство финансов РФ) от 13 марта 2017 г. №03-11-11/13923

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает, что Министерство финансов Российской Федерации (далее - Министерство) дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в порядке, установленном статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

По вопросу применения упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения сообщаем следующее.

В соответствии с пунктами 1 и 1.1 статьи 346.15 Кодекса объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) признаются доходы, которые определяются в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса, и не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

Согласно статье 346.47 Кодекса объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения (далее - ПСН) признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В свою очередь, налогоплательщики при применении УСН и перешедшие по отдельным видам деятельности на ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (пункт 8 статьи 346.18 Кодекса).

При этом доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН в соответствии с главой 26.5 Кодекса (с учетом положений, установленных главой 26.2 Кодекса), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа


При применении УСН и патентной системы (по отдельным видам деятельности) налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов.

Если расходы разделить невозможно, то они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении режимов.

При этом доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система, не учитываются при исчислении налоговой базы в рамках УСН.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: