(1).jpg)
Письмо Минфина России от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177 Об отражении в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных бюджетными (автономными) учреждениями по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрев письмо по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных бюджетными (автономными) учреждениями по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности, сообщает.
В соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н), Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств", открытых к денежным счетам.
При этом в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.11.2016 N 209н "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности" (далее - Приказ N 209н) внесены изменения в Инструкцию N 33н, в том числе в порядок формирования забалансовых счетов 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств".
Пунктами 365 и 367 Инструкции N 33н установлено, что забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств" открываются также к счету 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов).
Пример отражения указанных операций в Отчете (ф. 0503723) и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в приложениях к настоящему письму.
Приложение: по тексту на 12 листах, в 1 экз.
| Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе | С.В. Сивец |
Приложение N 1
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177
Пример
по привлечению средств по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении", направленных в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства по виду деятельности 2 "Приносящая доход деятельность"
Бюджетное (автономное) учреждение произвело привлечение средств, полученных им по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" в сумме 5000 рублей в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательств по оплате прочих услуг по виду деятельности 2 "Приносящая доход деятельность" в сумме 5000 рублей.
В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями:
| Наименование операции | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
|---|---|---|---|
| Привлечение средств с КФО3 на исполнение обязательства по КФО2 | 3 304 06 830 Одновременно Увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 610) | 3 201 11 610 Одновременно Увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 610) | 5000,00 |
| 2 201 11 510 Одновременно увеличение 17 забалансового счета (КОСГУ 510) | 2 304 06 730 Одновременно увеличение 17 забалансового счета (КОСГУ 510) | 5000,00 | |
| Исполнение обязательств по КФО2 | 2 302 26 830 | 2 201 11 610 Одновременно увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 226) | 5000,00 |
Приложение N 2
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177
ОТЧЕТ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
+-------------+
¦ КОДЫ ¦
+-------------¦
Форма по ОКУД ¦ 0503737 ¦
+-------------¦
на 1 ______________ 20__ г. Дата ¦ ¦
+-------------¦
Учреждение ____________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+-------------¦
Обособленное подразделение ____________________________________ ¦ ¦
+-------------¦
Учредитель ____________________________________ по ОКТМО ¦ ¦
+-------------¦
Наименование органа, осуществля- по ОКПО ¦ ¦
ющего полномочия учредителя ____________________________________ +-------------¦
Глава по БК ¦ ¦
+-------------¦
Вид финансового обеспечения ____________________________________ ¦ ¦
(деятельности) +-------------¦
Периодичность: квартальная, годовая ¦ ¦
+-------------¦
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
+-------------+
1. Доходы учреждения
| Наименование показателя | Код строки | Код аналитики | Утверждено плановых назначений | Исполнено плановых назначений | Не исполнено плановых назначений | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| через лицевые счета | через банковские счета | через кассу учреждения | некассовыми операциями | итого | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Доходы - всего | 010 | ||||||||
Приложение N 3
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ
+-------------+
¦ КОДЫ ¦
+-------------¦
Форма по ОКУД ¦ 0503723 ¦
+-------------¦
на 1 ______01______ 2017 г. Дата ¦ ¦
+-------------¦
Учреждение ______________________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+-------------¦
Обособленное подразделение ______________________________________________ ¦ ¦
+-------------¦
Учредитель ______________________________________________________________ Глава по БК ¦ ¦
+-------------¦
Наименование бюджета ____________________________________________________ по ОКТМО ¦ ¦
+-------------¦
Периодичность: квартальная ¦ ¦
+-------------¦
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
+-------------+
1. ПОСТУПЛЕНИЯ
| Наименование показателя | Код строки | Код по КОСГУ | За отчетный период | За аналогичный период прошлого финансового года |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ | 010 | |||
| Поступления по текущим операциям - всего | 020 | 100 | ||
| в том числе: | ||||
| по доходам от собственности | 040 | 120 | ||
| из них: | ||||
| проценты полученные | 041 | 120 | ||
| дивиденды | 042 | 120 | ||
| по доходам от оказания платных услуг (работ) | 050 | 130 | ||
| из них: | ||||
| субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания | 051 | 130 | ||
| от компенсации затрат учреждения | 052 | 130 | ||
| по суммам принудительного изъятия | 060 | 140 | ||
| по безвозмездным поступлениям от бюджетов | 070 | 150 | ||
| из них: | ||||
| от наднациональных организаций и правительств иностранных государств | 072 | 152 | ||
| от международных финансовых организаций | 073 | 153 | ||
| по прочим доходам | 120 | 180 | ||
| из них: | ||||
| субсидии | 121 | 180 | ||
| гранты | 122 | 180 | ||
| пожертвования | 123 | 180 | ||
| прочие безвозмездные поступления | 124 | 180 | ||
| Поступления от инвестиционных операций - всего | 130 | |||
| в том числе: | ||||
| от реализации нефинансовых активов: | 140 | 400 | ||
| из них: | ||||
| основных средств | 141 | 410 | ||
| нематериальных активов | 142 | 420 | ||
| непроизведенных активов | 143 | 430 | ||
| материальных запасов | 144 | 440 | ||
| Поступления от финансовых операций - всего | 150 | |||
| в том числе: | ||||
| с финансовыми активами: | 160 | 600 | ||
| из них: | ||||
| от реализации ценных бумаг, кроме акций | 161 | 620 | ||
| от реализации акций и иных форм участия в капитале | 162 | 630 | ||
| от возврата ссуд и кредитов | 163 | 640 | ||
| с иными финансовыми активами | 164 | 650 | ||
| 165 | ||||
| от осуществления заимствований | 180 | 700 | ||
| из них: | ||||
| по привлечению заимствований в рублях | 181 | 710 | ||
| 182 |
Приложение N 3
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ
+-------------+
¦ КОДЫ ¦
+-------------¦
Форма по ОКУД ¦ 0503723 ¦
+-------------¦
на 1 ______01______ 2017 г. Дата ¦ ¦
+-------------¦
Учреждение ______________________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+-------------¦
Обособленное подразделение ______________________________________________ ¦ ¦
+-------------¦
Учредитель ______________________________________________________________ Глава по БК ¦ ¦
+-------------¦
Наименование бюджета ____________________________________________________ по ОКТМО ¦ ¦
+-------------¦
Периодичность: квартальная ¦ ¦
+-------------¦
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
+-------------+
1. ПОСТУПЛЕНИЯ
| Наименование показателя | Код строки | Код по КОСГУ | За отчетный период | За аналогичный период прошлого финансового года |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ПОСТУПЛЕНИЯ | 010 | |||
| Поступления по текущим операциям - всего | 020 | 100 | ||
| в том числе: | ||||
| по доходам от собственности | 040 | 120 | ||
| из них: | ||||
| проценты полученные | 041 | 120 | ||
| дивиденды | 042 | 120 | ||
| по доходам от оказания платных услуг (работ) | 050 | 130 | ||
| из них: | ||||
| субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания | 051 | 130 | ||
| от компенсации затрат учреждения | 052 | 130 | ||
| по суммам принудительного изъятия | 060 | 140 | ||
| по безвозмездным поступлениям от бюджетов | 070 | 150 | ||
| из них: | ||||
| от наднациональных организаций и правительств иностранных государств | 072 | 152 | ||
| от международных финансовых организаций | 073 | 153 | ||
| по прочим доходам | 120 | 180 | ||
| из них: | ||||
| субсидии | 121 | 180 | ||
| гранты | 122 | 180 | ||
| пожертвования | 123 | 180 | ||
| прочие безвозмездные поступления | 124 | 180 |
2. ВЫБЫТИЯ
| Наименование показателя | Код строки | Код по КОСГУ | За отчетный период | За аналогичный период прошлого финансового года |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ВЫБЫТИЯ | 210 | |||
| Выбытия по текущим операциям - всего | 220 | 200 | ||
| в том числе: | ||||
| за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда | 230 | 210 | ||
| из них: | ||||
| за счет заработной платы | 231 | 211 | ||
| за счет прочих выплат | 232 | 212 | ||
| за счет начислений на выплаты по оплате труда | 233 | 213 | ||
| 234 | ||||
| за счет приобретения работ, услуг | 240 | 220 | ||
| из них: | ||||
| услуг связи | 241 | 221 | ||
| транспортных услуг | 242 | 222 | ||
| коммунальных услуг | 243 | 223 | ||
| арендной платы за пользование имуществом | 244 | 224 | ||
| работ, услуг по содержанию имущества | 245 | 225 | ||
| прочих работ, услуг | 246 | 226 | 5 000,00 | увел. 18 з/сч КОСГУ 226 |
| 247 | ||||
| за счет обслуживания долговых обязательств | 250 | 230 | ||
| из них: | ||||
| привлеченных заимствований в рублях | 251 | 231 | ||
| 253 | ||||
| за счет безвозмездных перечислений организациям | 260 | 240 | ||
| из них: | ||||
| за счет перечислений государственным и муниципальным организациям | 261 | 241 | ||
| за счет перечислений организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций | 262 | 242 | ||
| 263 | ||||
| за счет безвозмездных перечислений бюджетам и международным организациям | 270 | 250 | ||
| из них: | ||||
| за счет перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств | 272 | 252 | ||
| за счет перечислений международным организациям | 273 | 253 | ||
| за счет социального обеспечения | 280 | 260 | ||
| из них: | ||||
| за счет пособий по социальной помощи населению | 282 | 262 | ||
| за счет пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления | 283 | 263 | ||
| за счет операций с активами | 290 | 270 | ||
| из них: | ||||
| за счет чрезвычайных расходов по операциям с активами | 291 | 273 | ||
| за счет прочих расходов | 300 | 290 | ||
| из них: | ||||
| за счет уплаты налогов и сборов | 301 | 290 | ||
| 302 | ||||
| 303 | ||||
| 304 | ||||
| Выбытия по инвестиционным операциям - всего | 310 | |||
| в том числе: | ||||
| на приобретение нефинансовых активов: | 320 | 300 | ||
| в том числе: | ||||
| основных средств | 321 | 310 | ||
| нематериальных активов | 322 | 320 | ||
| непроизведенных активов | 323 | 330 | ||
| материальных запасов | 324 | 340 | ||
| Выбытия по финансовым операциям - всего | 330 | |||
| в том числе: | ||||
| с финансовыми активами: | 340 | 500 | ||
| из них: | ||||
| по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале | 341 | 520 | ||
| по приобретению акций и иных форм участия в капитале | 342 | 530 | ||
| по предоставлению заимствований | 343 | 540 | ||
| с иными финансовыми активами | 344 | 550 | ||
| 345 | ||||
| на погашение государственного (муниципального) долга | 350 | 800 | ||
| из них: | ||||
| на погашение заимствований в рублях | 351 | 810 | ||
| 352 | ||||
| Иные выбытия - всего | 360 | |||
| из них: | ||||
| 361 | ||||
| 362 | ||||
| 363 |
3. ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ
| Наименование показателя | Код строки | Код по КОСГУ | За отчетный период | За аналогичный период прошлого финансового года |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ | 400 | 5 000,00 | ||
| По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям | 410 | 5 000,00 | ||
| в том числе: | ||||
| по возврату дебиторской задолженности прошлых лет | 420 | |||
| в том числе: | ||||
| по возврату дебиторской задолженности прошлых лет | 421 | 510 | ||
| по возврату остатков субсидий прошлых лет | 422 | 610 | ||
| по операциям с денежными обеспечениями | 430 | |||
| в том числе: | ||||
| возврат средств, перечисленных в виде денежных обеспечений | 431 | 510 | ||
| перечисление денежных обеспечений | 432 | 610 | ||
| со средствами во временном распоряжении | 440 | 5 000,00 | ||
| в том числе: | ||||
| поступление денежных средств во временное распоряжение | 441 | 510 | ||
| выбытие денежных средств во временном распоряжении | 442 | 610 | 5 000,00 | Д-т 330406830 18 з/сч (КОСГУ 610) |
| по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями | 450 | |||
| в том числе: | ||||
| увеличение расчетов | 451 | 510 | ||
| уменьшение расчетов | 452 | 610 | ||
| Изменение остатков средств при управлении остатками - всего | 460 | -5 000,00 | ||
| в том числе: | ||||
| поступление денежных средств на депозитные счета | 461 | 510 | ||
| выбытие денежных средств с депозитных счетов | 462 | 610 | ||
| поступление денежных средств при управлении остатками | 463 | 510 | -5 000,00 | К-т 230406730 17 з/сч (КОСГУ 510) |
| выбытие денежных средств при управлении остатками | 464 | 610 | ||
| Изменение остатков средств - всего | 500 | 5 000,00 | ||
| в том числе: | ||||
| за счет увеличения денежных средств | 501 | 510 | -5 000,00 | стр. 710 ф. 0503737 |
| за счет уменьшения денежных средств | 502 | 610 | 10 000,00 | стр. 720 Ф. 0503737 + К-т 320111610 18 з/сч (КОСГУ 610) |
| за счет курсовой разницы | 503 | 171 |
4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ
| Наименование показателя | Код строки | Код по КОСГУ | Код вида расходов | Код аналитики | Сумма | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Расходы всего, в том числе: | 900 | x | x | x | x | |
| Руководитель | |||
|---|---|---|---|
| (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| Главный бухгалтер | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | ||
| "___" _________ 20___ г. |
Обзор документа
Даны разъяснения по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности.
Отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к денежным счетам.
Данные счета открываются также к счету 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов).
Приведен пример отражения указанных операций в отчете по форме 0503723 и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
