Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Минфина России от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177 Об отражении в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных бюджетными (автономными) учреждениями по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности

Обзор документа

Письмо Минфина России от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177 Об отражении в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных бюджетными (автономными) учреждениями по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрев письмо по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее - Отчет (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных бюджетными (автономными) учреждениями по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности, сообщает.

В соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция N 33н), Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств", открытых к денежным счетам.

При этом в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.11.2016 N 209н "О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Российской Федерации в целях совершенствования бюджетного (бухгалтерского) учета и отчетности" (далее - Приказ N 209н) внесены изменения в Инструкцию N 33н, в том числе в порядок формирования забалансовых счетов 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств".

Пунктами 365 и 367 Инструкции N 33н установлено, что забалансовые счета 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств" открываются также к счету 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов).

Пример отражения указанных операций в Отчете (ф. 0503723) и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в приложениях к настоящему письму.

Приложение: по тексту на 12 листах, в 1 экз.

Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе С.В. Сивец

Приложение N 1
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

Пример
по привлечению средств по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении", направленных в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства по виду деятельности 2 "Приносящая доход деятельность"

Бюджетное (автономное) учреждение произвело привлечение средств, полученных им по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" в сумме 5000 рублей в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательств по оплате прочих услуг по виду деятельности 2 "Приносящая доход деятельность" в сумме 5000 рублей.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Наименование операции Дебет Кредит Сумма (руб.)
Привлечение средств с КФО3 на исполнение обязательства по КФО2 3 304 06 830 Одновременно Увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 610) 3 201 11 610 Одновременно Увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 610) 5000,00
2 201 11 510 Одновременно увеличение 17 забалансового счета (КОСГУ 510) 2 304 06 730 Одновременно увеличение 17 забалансового счета (КОСГУ 510) 5000,00
Исполнение обязательств по КФО2 2 302 26 830 2 201 11 610 Одновременно увеличение 18 забалансового счета (КОСГУ 226) 5000,00

Приложение N 2
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ
ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

                                                                                         +-------------+

                                                                                         ¦    КОДЫ     ¦

                                                                                         +-------------¦

                                                                           Форма по ОКУД ¦   0503737   ¦

                                                                                         +-------------¦

                              на 1 ______________ 20__ г.                           Дата ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Учреждение                           ____________________________________        по ОКПО ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Обособленное подразделение           ____________________________________                ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Учредитель                           ____________________________________       по ОКТМО ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Наименование органа, осуществля-                                                 по ОКПО ¦             ¦

ющего полномочия учредителя          ____________________________________                +-------------¦

                                                                             Глава по БК ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Вид финансового обеспечения          ____________________________________                ¦             ¦

(деятельности)                                                                           +-------------¦

Периодичность: квартальная, годовая                                                      ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Единица измерения: руб.                                                          по ОКЕИ ¦     383     ¦

                                                                                         +-------------+

1. Доходы учреждения

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Доходы - всего 010                                
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       
                                       

Приложение N 3
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ

                                                                                         +-------------+

                                                                                         ¦    КОДЫ     ¦

                                                                                         +-------------¦

                                                                           Форма по ОКУД ¦   0503723   ¦

                                                                                         +-------------¦

                              на 1 ______01______ 2017 г.                           Дата ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Учреждение ______________________________________________________________        по ОКПО ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Обособленное подразделение ______________________________________________                ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Учредитель ______________________________________________________________    Глава по БК ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Наименование бюджета ____________________________________________________       по ОКТМО ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Периодичность: квартальная                                                               ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Единица измерения: руб.                                                          по ОКЕИ ¦     383     ¦

                                                                                         +-------------+

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ За отчетный период За аналогичный период прошлого финансового года
1 2 3 4 5
ПОСТУПЛЕНИЯ 010            
Поступления по текущим операциям - всего 020 100        
в том числе:                
по доходам от собственности 040 120        
из них:                
проценты полученные 041 120        
дивиденды 042 120        
по доходам от оказания платных услуг (работ) 050 130        
из них:                
субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания 051 130        
от компенсации затрат учреждения 052 130        
по суммам принудительного изъятия 060 140        
по безвозмездным поступлениям от бюджетов 070 150        
из них:                
от наднациональных организаций и правительств иностранных государств 072 152        
от международных финансовых организаций 073 153        
по прочим доходам 120 180        
из них:                
субсидии 121 180        
гранты 122 180        
пожертвования 123 180        
прочие безвозмездные поступления 124 180        
Поступления от инвестиционных операций - всего 130            
в том числе:                
от реализации нефинансовых активов: 140 400        
из них:                
основных средств 141 410        
нематериальных активов 142 420        
непроизведенных активов 143 430        
материальных запасов 144 440        
Поступления от финансовых операций - всего 150            
в том числе:                
с финансовыми активами: 160 600        
из них:                
от реализации ценных бумаг, кроме акций 161 620        
от реализации акций и иных форм участия в капитале 162 630        
от возврата ссуд и кредитов 163 640        
с иными финансовыми активами 164 650        
    165            
от осуществления заимствований 180 700        
из них:                
по привлечению заимствований в рублях 181 710        
    182            

Приложение N 3
к письму Минфина России
от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ

                                                                                         +-------------+

                                                                                         ¦    КОДЫ     ¦

                                                                                         +-------------¦

                                                                           Форма по ОКУД ¦   0503723   ¦

                                                                                         +-------------¦

                              на 1 ______01______ 2017 г.                           Дата ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Учреждение ______________________________________________________________        по ОКПО ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Обособленное подразделение ______________________________________________                ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Учредитель ______________________________________________________________    Глава по БК ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Наименование бюджета ____________________________________________________       по ОКТМО ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Периодичность: квартальная                                                               ¦             ¦

                                                                                         +-------------¦

Единица измерения: руб.                                                          по ОКЕИ ¦     383     ¦

                                                                                         +-------------+

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ За отчетный период За аналогичный период прошлого финансового года
1 2 3 4 5
ПОСТУПЛЕНИЯ 010            
Поступления по текущим операциям - всего 020 100        
в том числе:                
по доходам от собственности 040 120        
из них:                
проценты полученные 041 120        
дивиденды 042 120        
по доходам от оказания платных услуг (работ) 050 130        
из них:                
субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания 051 130        
от компенсации затрат учреждения 052 130        
по суммам принудительного изъятия 060 140        
по безвозмездным поступлениям от бюджетов 070 150        
из них:                
от наднациональных организаций и правительств иностранных государств 072 152        
от международных финансовых организаций 073 153        
по прочим доходам 120 180        
из них:                
субсидии 121 180        
гранты 122 180        
пожертвования 123 180        
прочие безвозмездные поступления 124 180        

2. ВЫБЫТИЯ

Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ За отчетный период За аналогичный период прошлого финансового года
1 2 3 4 5
ВЫБЫТИЯ 210            
Выбытия по текущим операциям - всего 220 200        
в том числе:                
за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда 230 210        
из них:                
за счет заработной платы 231 211        
за счет прочих выплат 232 212        
за счет начислений на выплаты по оплате труда 233 213        
    234            
за счет приобретения работ, услуг 240 220        
из них:                
услуг связи 241 221        
транспортных услуг 242 222        
коммунальных услуг 243 223        
арендной платы за пользование имуществом 244 224        
работ, услуг по содержанию имущества 245 225        
прочих работ, услуг 246 226 5 000,00 увел. 18 з/сч КОСГУ 226
    247            
за счет обслуживания долговых обязательств 250 230        
из них:                
привлеченных заимствований в рублях 251 231        
    253            
за счет безвозмездных перечислений организациям 260 240        
из них:                
за счет перечислений государственным и муниципальным организациям 261 241        
за счет перечислений организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций 262 242        
    263            
за счет безвозмездных перечислений бюджетам и международным организациям 270 250        
из них:                
за счет перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств 272 252        
за счет перечислений международным организациям 273 253        
за счет социального обеспечения 280 260        
из них:                
за счет пособий по социальной помощи населению 282 262        
за счет пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления 283 263        
за счет операций с активами 290 270        
из них:                
за счет чрезвычайных расходов по операциям с активами 291 273        
за счет прочих расходов 300 290        
из них:                
за счет уплаты налогов и сборов 301 290        
    302            
    303            
    304            
Выбытия по инвестиционным операциям - всего 310            
в том числе:                
на приобретение нефинансовых активов: 320 300        
в том числе:                
основных средств 321 310        
нематериальных активов 322 320        
непроизведенных активов 323 330        
материальных запасов 324 340        
Выбытия по финансовым операциям - всего 330            
в том числе:                
с финансовыми активами: 340 500        
из них:                
по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале 341 520        
по приобретению акций и иных форм участия в капитале 342 530        
по предоставлению заимствований 343 540        
с иными финансовыми активами 344 550        
    345            
на погашение государственного (муниципального) долга 350 800        
из них:                
на погашение заимствований в рублях 351 810        
    352            
Иные выбытия - всего 360            
из них:                
    361            
    362            
    363            

3. ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ За отчетный период За аналогичный период прошлого финансового года
1 2 3 4 5
ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ 400     5 000,00    
По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям 410     5 000,00    
в том числе:                
по возврату дебиторской задолженности прошлых лет 420            
в том числе:                
по возврату дебиторской задолженности прошлых лет 421 510        
по возврату остатков субсидий прошлых лет 422 610        
по операциям с денежными обеспечениями 430            
в том числе:                
возврат средств, перечисленных в виде денежных обеспечений 431 510        
перечисление денежных обеспечений 432 610        
со средствами во временном распоряжении 440     5 000,00    
в том числе:                
поступление денежных средств во временное распоряжение 441 510        
выбытие денежных средств во временном распоряжении 442 610 5 000,00 Д-т 330406830 18 з/сч (КОСГУ 610)
по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями 450            
в том числе:                
увеличение расчетов 451 510        
уменьшение расчетов 452 610        
Изменение остатков средств при управлении остатками - всего 460     -5 000,00    
в том числе:                
поступление денежных средств на депозитные счета 461 510        
выбытие денежных средств с депозитных счетов 462 610        
поступление денежных средств при управлении остатками 463 510 -5 000,00 К-т 230406730 17 з/сч (КОСГУ 510)
выбытие денежных средств при управлении остатками 464 610        
Изменение остатков средств - всего 500     5 000,00    
в том числе:                
за счет увеличения денежных средств 501 510 -5 000,00 стр. 710 ф. 0503737
за счет уменьшения денежных средств 502 610 10 000,00 стр. 720 Ф. 0503737 + К-т 320111610 18 з/сч (КОСГУ 610)
за счет курсовой разницы 503 171        

4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ

Наименование показателя Код строки Код по КОСГУ Код вида расходов Код аналитики Сумма
       
1 2 3 4 5 6 7
Расходы всего, в том числе: 900 x x x x    
                           
                           
                           
                           
                           
Руководитель            
    (подпись)     (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер            
    (подпись)     (расшифровка подписи)
"___" _________ 20___ г.            

Обзор документа


Даны разъяснения по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) информации о привлечении (восстановлении) средств, полученных по виду финансового обеспечения 3 "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности.

Отчет составляется в разрезе кодов КОСГУ на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к денежным счетам.

Данные счета открываются также к счету 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами" (в части денежных расчетов).

Приведен пример отражения указанных операций в отчете по форме 0503723 и в Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: