(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2016 г. № АС-4-16/21573@ “О представлении информации о выявленных рисках”
В целях обобщения результатов аудиторских проверок внутреннего финансового аудита, завершенных до 01.11.2016, систематизации сведений о выявленных в системе налоговых органов бюджетных рисках поручаю в срок до 28.11.2016 направить информацию в Управление контроля налоговых органов ФНС России по форме согласно приложению № 1.
Информация представляется отдельным файлом «xls» по каждой внутренней бюджетной процедуре, которая была проверена в ходе аудиторской проверки внутреннего финансового аудита.
Наименования файлов представляемой информации следует указывать в следующем формате: (указать код региона УФНС)_(указать код ВБП согласно приложению № 2).
Приложения:
1. Запрос информации о результатах аудиторских проверок внутреннего финансового аудита, завершенных до 01.11.2016, - в эл. виде
2. Коды внутренних бюджетных процедур - в эл. виде.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Н. Андрющенко |
Приложение № 1
1. Запрос информации о результатах аудиторских проверок внутреннего финансового аудита, завершенных до 01.11.2016,
внутренней бюджетной процедуры "__________________________________________" (указать наименование внутренней бюджетной процедуры)
Количество проверок ВФА, по результатам которых выявлены нарушения
и недостатки при осуществлении внутренней бюджетной процедуры (ед.) ______________________________________
| № п/п | Технологический процесс ФНС России, в рамках выполнения которого реализуется внутренняя бюджетная процедура, по результатам проверки которой выявлена реализация риска (в Перечне ТП технологический процесс, у которого последние 4 символа кода ненулевые ) | ТНО, осуществляющий (участвующий в осуществлении) ТП, в отношении которого проведена проверка ВФА (УФНС, ИФНС) | Наименование риска (наименование риска следует изложить в следующем формате «(негативное последствие) вследствие (причина)» (кратко)) | Негативные последствия реализации риска | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Код | Наименование | В случае отсутствия подходящего технологического процесса в Перечне ТП указать произвольное наименование технологического процесса | Указать характер негативного последствия риска | Указать реквизиты нарушенных норм законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, нормативных правовых актов, организационно-распорядительных документов или писем ФНС России | Краткое описание причин | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России. http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/ В случае отсутствия в Перечне ТП подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует" | Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/ В случае отсутствия подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует" | Отнести к подходящему подклассу ТП (обозначен в Перечне ТП зеленым цветом) и указать предлагаемое наименование технологического процесса в следующем формате "Наименование технологического процесса , наименование подкласса ТП" | Указать "ИФНС" или "УФНС" (в случае если был проверен отдел(ы) УФНС) в зависимости от того кем осуществляется технологический процесс, указанный в графах 1-2 | Указать (кратко) наименование риска, идентифицированного по результатам выявленных нарушений норм законодательных и иных нормативных правовых актов РФ, нормативных правовых актов, организационно-распорядительных документов или писем ФНС России, неэффективной деятельности налоговых органов. Наименование риска следует изложить в следующем формате «(негативное последствие) вследствие (причина)» (кратко) | Например, недостижение цели ___ (какого) техпроцесса (этапа процесса): искажение отчетности и иной информации, …; нарушение НПА, в том числе нарушения порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, неэффективность использования бюджетных средств | Заполнить в след. формате: "п.__/ ст.__/ абзац __ "вид документа (ФЗ, Приказ, распоряжение, письмо и др.)" от __.__.__ № ____ "наименование документа" В случае если риск влечет нарушения нескольких документов, то они указываются в одной ячейке. | Раскрыть суть причины, указанной в наименовании риска Пример причин: 1. Ошибка или ненадлежащий результат другого техпроцесса, результат которого является "входным" для проверенного техпроцесса (указать суть ошибки или ненаждежащего результата) 2. Отсутствие или недостаточная регламентация проверенного техпроцесса, на котором реализуются риски (указать этап техпроцесса) 3. Отсутствие системы учета или ее недостатки, в том числе отсутствие или недостатки ее автоматизации 4. Отсутствие нормативов (раскрыть) 5. Недостаточная квалификация должностных лиц и др. | |
| ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ | ||||||||
| 1 | 205.02.00.00.0020 | Свод бюджетной отчетности | - | УФНС | Искажение сводной бюджетной отчетности УФНС вследствие неправомерного учета в качестве объектов недвижимого имущества объектов, права оперативного управления по которым не зарегистрированы. | Искажение сводной бюджетной отчетности в части значений показателей по графе 6 «Бюджетная деятельность» и графе 8 «Итого» строки 011 «Недвижимое имущество учреждения (010110000)» Баланса ... (ф.0503130) сводной бюджетной отчетности УФНС | 1. Ст.264.1 Федерального закона от 31.07.1998 № 145-ФЗ «Бюджетный кодекс Российской Федерации»; 2. П.2 ст.10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; 3. П.36 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н | Объекты недвижимого имущества, права оперативного управления по которым не зарегистрированы, неправомерно учтены УФНС она счете бюджетного учета 110110 000 «Основные средства - недвижимое имущество учреждения» и отражены по соответствующим строкам Баланса (ф.0503130) |
|
№ п/п |
Причины реализации риска | Сведения о выявленных по результатам проверок ВФА нарушений и недостатков (т.е. реализации риска, указанного в гр.5) | Предложения и рекомендации по результатам проверок ВФА (кратко), направленные на | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| технологический процесс, в ходе выполнения которого возникает причина риска | В случае отсутствия подходящего технологического процесса в Перечне ТП указать произвольное наименование технологического процесса | ТНО, осуществляющий (участвующий в осуществлении) ТП (УФНС, ИФНС) | Количество, (ед.) | Суммарный размер негативных последствий, в случае его исчисления в денежном выражении (тыс. руб.) | Устранение последствий нарушений и недостатков (реализованных рисков) | Предотвращение или минимизацию риска | Повышение экономности и результативности использования бюджетных средств | ||
| Код | Наименование | ||||||||
| А | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/ В случае отсутствия подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует" Например, в увязке в примерами причин, указанными в графе 8: для 1 и 5 причин указывается другой соответствующий техпроцесс, для причин 2-4 указывается проверенный техпроцесс (графы 1-2) | Заполняется в соответствии с актуальным Перечнем ТП, размещенным на Интранет-портале ФНС России http://portal.tax.nalog.ru/tp_fns/ В случае отсутствия подходящего технологического процесса следует указать "ТП отсутствует" | Отнести к подходящему подклассу ТП (обозначен в Перечне ТП зеленым цветом) и указать предлагаемое наименование технологического процесса в следующем формате "Наименование технологического процесса , наименование подкласса ТП" | Указать "ИФНС" или "УФНС" в зависимости кем осуществляется технологический процесс (этап технологического процесса), указанный в графах 9-11, в рамках которого возникает причина риска | Указать предложения, изложенные в отчете по результатам аудиторской проверки | Указать предложения, изложенные в отчете по результатам аудиторской проверки | Указать предложения, изложенные в отчете по результатам аудиторской проверки | |||
| ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ | |||||||||
| 1 | 205.01.00.00.0010 | Учет нефинансовых активов | - | УФНС | 3 | 5000,00 | Внести исправительные записи в регистры бухгалтерского учета | Предусмотреть в карте ВФК контрольное действие по проверке учета капитальных вложений в объекты недвижимого имущества на соответствующих счетах бюджетного учета. | - |
Обзор документа
Региональным УФНС для обобщения результатов аудиторских проверок внутреннего финансового аудита, завершенных до 1 ноября 2016 г., систематизации сведений о выявленных в системе налоговых органов бюджетных рисках поручено в срок до 28 ноября 2016 г. направить информацию в Управление контроля налоговых органов ФНС России. Приведена соответствующая форма.
Информация представляется отдельным файлом "xls" по каждой внутренней бюджетной процедуре, которая была проверена в ходе аудиторской проверки внутреннего финансового аудита.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
