Проект Указания Банка России “О внесении изменений в Положение Банка России от 3 декабря 2015 года № 508-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями» (по состоянию на 25.08.2016)

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от _________________ 2016 года № ____) внести в Положение Банка России от 3 декабря 2015 года № 508-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 января 2016 года № 40550 («Вестник Банка России» от 27 января 2016 года № 7) (далее - Положение Банка России № 508-П), следующие изменения.

1.1. Преамбулу после слов «ст. 5639» дополнить словами «; № 46, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295».

1.1. В пункте 1.1:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«В настоящем Положении используются термины, определенные в значениях, установленных в Международном стандарте финансовой отчетности (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (далее - МСФО (IAS) 37), введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года № 217н «О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года № 40940 («Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России № 217н, если иное не предусмотрено настоящим Положением.»,

сноску 1 исключить;

в абзаце четвертом слово «обязательство» заменить словами «возможная обязанность», слово «которого» заменить словом «которой».

1.3. В пункте 1.2:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«Настоящее Положение не распространяется на резервы - оценочные обязательства и условные обязательства, на которые распространяются иные Международные стандарты финансовой отчетности, кроме МСФО (IAS) 37, в том числе:»;

в абзаце втором слова «№ 160н**» заменить словами «№ 217н»,

сноску ** исключить;

в абзаце четвертом слова «№ 160н***» заменить словами «№ 217н»,

сноску *** исключить;

абзац шестой считать утратившим силу.

1.4. В пункте 1.3:

в абзаце четвертом слово «обязательства» заменить словом «обязанности», слова «существующего обязательства, которое» заменить словами «существующей обязанности, которая»;

в абзаце пятом слово «обязательства» заменить словом «обязанности», слова «для урегулирования обязательства потребуется» заменить словами «для их урегулирования потребуется», слова «оценку величины обязательства» заменить словами «оценку их величины».

1.5. Пункт 2.5 изложить в следующей редакции:

«В отношении надежной расчетной оценки величины обязательства следует учитывать, что при невозможности получить надежную расчетную оценку на основании профессионального суждения, подготовленного с учетом требований МСФО (IAS) 37 имеет место обязательство, которое не может быть признано. В отношении такого обязательства некредитная финансовая организация признает условное обязательство в порядке, изложенном в главе 3 настоящего Положения. Наличие неопределенности не должно приводить к завышению величины обязательства.».

1.6. В пункте 2.6:

в абзаце первом после слова «обязательства» дополнить словами «(сумму, которую некредитной финансовой организации было бы необходимо заплатить для погашения обязательства или для передачи его третьему лицу на конец отчетного периода)»;

абзац четвертый дополнить предложением следующего содержания: «. В случае, если имеется непрерывный интервал возможных результатов и все точки внутри этого интервала одинаково вероятны, берется среднее значение заданного интервала».

1.7. Дополнить пунктом 2.7.1 следующего содержания:

«2.7.1. При признании обязательств по демонтажу, ликвидации объекта основных средств и восстановлению окружающей среды на занимаемом им участке, в отношении которых некредитная финансовая организация принимает на себя обязательство, при приобретении этого объекта основных средств либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием запасов в течение этого периода, некредитная финансовая организация применяет порядок учета, установленный Положением Банка России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации от 15 октября 2015 № 39335 («Вестник Банка России» от 9 ноября 2015 года № 99 - 100). При этом не формируются бухгалтерские записи, предусмотренные пунктами 2.8, 2.9 настоящего Положения.».

1.8. Пункт 2.10 дополнить абзацем пятым следующего содержания:

«В случае если сформированного резерва - оценочного обязательства недостаточно для урегулирования обязательства, на сумму разницы формируется бухгалтерская запись в соответствии с пунктом 2.8 настоящего Положения.».

1.9. Абзац второй пункта 2.11 дополнить предложением следующего содержания: «. Ожидаемые убытки могут свидетельствовать об обесценении определенных активов, и такие активы подлежат тестированию на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н».

1.10. В абзаце первом пункта 3.1 после слова «отражаются» дополнить словами «на внебалансовых счетах».

1.11. Абзац второй пункта 4.2 изложить в следующей редакции:

«Настоящее Положение профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда (за исключением операций с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций, в отношении которых настоящее Положение применяется с 1 января 2017 года), клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй применяется с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами применяется с 1 января 2019 года.».

Пояснительная записка
к проекту Указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 декабря 2015 года № 508-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями»

Проект указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 3 декабря 2015 года № 508-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями» (далее - проект указания) подготовлен Департаментом бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с полномочиями и обязанностью Банка России, предусмотренными Федеральным законом 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Проект указания актуализирует ссылки на федеральные законы, нормативные и иные акты, с учетом даты вступления в силу Положения Банка России от 3 декабря 2015 года № 508-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями» (далее - Положение Банка России № 508-П).

В проект указания внесены уточнения и дополнения по результатам проведения экспертной оценки соответствия Положения Банка России № 508-П требованиям Международных стандартов финансовой отчетности.

Проект указания изменяет для отдельных некредитных финансовых организаций дату начала применения Положения Банка России № 508-П в соответствии с размещенными на официальном сайте Банка России пресс-релизом от 18 декабря 2015 года «Об изменении даты начала применения плана счетов бухгалтерского учета и отраслевых стандартов бухгалтерского учета для профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, форекс-дилеров и управляющих компаний инвестиционного фонда» и комментариев к нему от 25 января 2016 года в рамках баннера «Переход НФО на План счетов и ОСБУ».

Вступление в силу проекта указания планируется с 1 января 2017 года. Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России представляет проект указания для публичного обсуждения.

Комментарии к проекту указания ожидаются по 8 сентября 2016 года по адресу электронной почты: vvm1@cbr.ru.