Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Минфина России от 31 марта 2016 г. № 02-03-09/18115 О правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием указанных банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов

Обзор документа

Письмо Минфина России от 31 марта 2016 г. № 02-03-09/18115 О правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием указанных банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) в связи с обращением о правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием указанных банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов, сообщает следующее.

Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России от 24.12.2004 № 266-П (далее - Положение № 266-П), установлен перечень операций, которые могут совершаться по банковским счетам юридических и физических лиц, открытым на основании договоров банковского счета, предусматривающих совершение операций с использованием банковских карт.

Согласно Положению № 266-П юридическое лицо через уполномоченных им физических лиц может осуществлять по банковскому счету юридического лица с использованием банковских карт операции, связанные с деятельностью юридического лица, в том числе оплату расходов по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг, оплату командировочных расходов, а также компенсацию сотрудникам документально подтвержденных расходов.

При этом Правилами обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), утвержденных Приказом Казначейства России от 30.06.2014 № 10н (далее - Правила № 10н), установлен порядок выдачи сотрудникам организаций, лицевые счета которых открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), расчётных (дебетовых) карт (далее - карт организации) для оплаты расходов, связанных с деятельностью этих организаций, со счетов, открытых территориальным органам Федерального казначейства в кредитных организациях на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчётов по отдельным операциям» (далее - счет № 40116).

Учитывая положения Правил № 10н и Положения № 266-П, по мнению Департамента, денежные средства, выдаваемые организациям под отчет своим сотрудникам в целях осуществления операций, связанных с оплатой расходов организации по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг, командировочными расходами, а также компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, подлежат перечислению на счета № 40116 для осуществления указанных операций в соответствии с Правилами № 10н.

Вместе с тем, исходя из положений Правил № 10н, при осуществлении организациями оплаты денежных средств, связанных с командировочными расходами либо компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов с использованием карт организации, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника организации, направляемого в командировку, а для компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов - в получении наличных денег с использованием карты организации с последующей выдачей наличных денег сотруднику из кассы организации.

При этом согласно Положению № 266-п физическое лицо вправе осуществлять по банковскому счету физического лица с использованием банковской карты (далее - карта физического лица) операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение.

Учитывая изложенное, в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому сотруднику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, Департамент считает возможным перечисление средств не банковские счета физических лиц - сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов.

При этом, учитывая положения статьи 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в нормативном акте, определяющем учетную политику организации, по мнению Департамента, должны быть предусмотрены положения, определяющие порядок расчетов с подотчетными лицами.

Директор Департамента
бюджетной методологии
С.В. Романов

Обзор документа


Минфин России разъяснил, что денежные средства, выдаваемые учреждениями под отчет своим сотрудникам на совершение операций, связанных с оплатой расходов по поставкам товаров, выполнению работ, оказанию услуг, с командировочными затратами, а также с компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов, подлежат перечислению на счета, открытые на балансовом счете N 40116 "Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчётов по отдельным операциям". Оформляются расчетные карты.

Однако при компенсации командировочных расходов или документально подтвержденных затрат сотрудников возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника. Для возмещения документально подтвержденных расходов - в получении наличных денег с использованием карты организации с последующей выдачей средств сотруднику из кассы организации.

Во избежание возникновения излишних операций Минфин России считает возможным использовать в данных случаях зарплатные карты сотрудников.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: